第五章应收及预付款项[65p].ppt

§3 预付及其他应收款 第五章 应收及预付项目 一、预付账款 是指企业按照购货合同的 规定预付给销货企业的货款 与应收账款的比较 相同 区别 两者产生的原因不同，应收账款是企业应收的销货款，即应向购货方收取的款项；而预付账款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项 二者都属于企业的债权 预付账款 预付的款项 收到材料等转销的预付款 尚未转销的预付款 第五章 应收及预付项目 注意 预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。但在编制会计报表时，仍然要将“预付账款”和“应收账款”的金额分开列示。 明细账 供货单位 某企业预付购买材料款共计12000元 借：预付账款 12000 贷：银行存款 12000 收到材料和专用发票时，全部货款为15000元，税金为2550元，应补付5550元 借：物资采购 15000 应交税金—应交增值税（进项税额） 2550 贷：预付账款 17550 第五章 应收及预付项目 1、预付款的核算 2、预付账款的转销 企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款 借：其他应收款 50000 贷：预付账款 50000 第五章 应收及预付项目 二、其他应收款 核算范围 第五章 应收及预付项目 （1）应收的各种赔款 （2）应收的各种罚款 （3）存出的保证金，如包装物的押金等 （4）拨给职能科室、车间的备用金 （5）应向职工收取的各种暂付款项等 备用金 普通备用金 定额备用金 定额备用金的核算 领用 报销 收回 借：管理费用 贷：现金 补足 定额 §4 坏账及其核算 坏账的确认 坏账损失的核算方法 坏账损失的账务处理 第五章 应收及预付项目 第五章 应收及预付项目 一、坏账损失的确认 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款 由于发生坏账而产生的损失称为坏账损失 坏账损失确认的一般标准 第一，债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回 第二，债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回 第三，债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小 企业应当在期末对应收账款进行检查， 分析各项应收款项的可收回性， 并预计可能产生的坏账损失。 对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。 计提坏账准备的方法由企业自行确定，企业应当制定 计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、 账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报 有关各方备案，并备置于企业所在地。坏账准备提取 方法一经确定，不得随意变更。 如需变更，应当在会计报表附注中予以说明 二、坏账损失的核算方法 直接冲销法 备抵法 在会计期末按一定的方法估计坏账损失，计入当期费用，同时形成坏账准备。待实际发生坏账时，再冲销坏账准备和应收账款 第五章 应收及预付项目 企业应当在期末对应收账款进行检查， 分析各项应收款项的可收回性， 并预计可能产生的坏账损失。 对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。 计提坏账准备的方法由企业自行确定，企业应当制定 计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、 账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报 有关各方备案，并备置于企业所在地。坏账准备提取 方法一经确定，不得随意变更。 如需变更，应当在会计报表附注中予以说明 坏账准备 提取的坏账准备 冲销多提数 实际发生的坏账 已冲销坏账的收回数 形成的坏账准备数 应收账款 尚未收回的 款项 科目设置 第五章 应收及预付项目 被调整账户 调整账户 应收账款净额＝应收账款余额－坏账准备余额 （一）应收账款余额百分比法 形成的坏账准备＝应收账款余额×坏账百分比 某企业年末应收账款的余额为1000000元，提取坏账准备的比例为3‰；第二年发生了坏账6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1200000元；第三年，已冲销的上年乙单位应收账款5000元又收回，期末应收账款余额1300000元 第五章 应收及预付项目 第一年 借：管理费用 3000 贷：坏账准备 3000 形成的坏账准备＝1000000×3‰＝3000 应收账款净额＝1000000－3000=997000 坏账准备 应收账款 1000000 3000 3000 第五章 应收及预付项目 借：坏账准备