第五章现金流量表解读-必威体育精装版[167p].ppt

第五章 现金流量表的质量分析 第一节、现金流量表质量分析的内涵 第二节、现金流量表分析的程序 第三节、经营活动现金流量的分析 第四节、投资活动现金流量的分析 第五节、筹资活动现金流量的分析 第六节、现金流量的补充分析 第五章 现金流量表的质量分析 第一节、现金流量表质量分析的内涵 第二节、现金流量表分析的程序 第三节、经营活动现金流量的分析 第四节、投资活动现金流量的分析 第五节、筹资活动现金流量的分析 第六节、现金流量的补充分析 第一节、现金流量表质量分析的内涵 一、现金流量表的含义 现金流量表是反映了企业在一定会计期间内现金和现金等价物（以下统称现金）流入和流出情况的报表，揭示企业获取和运用现金的能力。 现金等价物的确认条件： 1、期限短。一般指从购买之日起，三个月内到期。 2、流动性强。可以随时转换为现金。 3、易于转换为已知金额的现金。指未来可以转 换为现金的金额是可知的。 4、价值变动风险很小。指可以转换为现金的数额 的变动范围很小。（股票不属于） 现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视同为现金。 经营活动产生的现金流量—“造血” 投资活动产生的现金流量—“放血” 筹资活动产生的现金流量—“输血” 现金流量表原理： 现金净增加额=现金流入-现金流出 =（经营活动现金流入-经营活动现金流出）+ （投资活动现金流入-投资活动现金流出）+ （筹资活动现金流入-筹资活动现金流出） 它能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因，反映企业的现实的偿债能力和向投资者支付利润能力；同时，有助于揭示企业当期利润的质量，分析企业未来获取现金的能力，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。 现金流量表是以上述现金概念为编制基础，以收付实现制为核算原则，用以反映企业一定会计期间内现金流入和流出的数量。 要注意： 第一，现金流量表通常需要反映同时使现金项目与非现金项目产生增减变动的业务。对于仅涉及非现金各项目之间增减变动的业务（如计提折旧）不影响现金流量净额，一般不予反映。 第二，有些涉及投资和筹资活动的业务，如用固定资产、无形资产进行长期投资等，尽管不涉及当期的现金收支，却会对以后各期的现金流量产生影响，因此也需要在现金流量表的补充资料中予以披露。 Eg:债务转股本、融资租入固定资产、一年 内到期的可转换公司债券 第三、企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。例如：企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量。 同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，企业用现金购买将于三个月内到期的国库券。 二、现金流量表的结构 以现金为基础编制的现金流量表采用报告式的上下结构。 根据“现金流入－现金流出=现金净流量”的关系式，分段揭示来自经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入总量、现金流出总量，以及净流量等信息。 直观结构： 正表： 补充资料： 直接法和间接法举例 【例】 某企业本期发生销售成本20万元，其中15万元已通过银行付清，5万元暂欠，当期实现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计提折旧10万元，假设企业无其他业务活动。 利润总额：40-20-10=10（万元） 直接法：现金流量=38-15=23（万元） 间接法：现金流量=10+10+5-2=23（万元） 三、现金流量表分析的作用 现金流量表是以收付实现制为基础编制的，这就弥补了资产负债表和利润表按权责发生制编制的不足与缺憾。 在市场经济条件下，企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。 现金流量表分析主要有以下几方面的作用： 1、有助于说明企业一定时期内现金流入和流出 的原因。 2、有助于评价企业支付能力和偿债能力。 3、有助于预测企业未来现金流量（获现能力）。 4、可以对投资活动和筹资活动作出评价。 5、有助于分析企业的收益质量 6、现金流量表的财务预警作用 1、有助于说明企业一定时期内现金流入 和流出的原因 现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入、流出的全貌。 比如： 企业当期从银行借入600万元用于购置固定资产。 则：筹资活动的现金流入600万元 投资活动的现金流出600万元 2、有助于评价企业支付能力和偿债能力