第八章负债[117p].ppt

我国《企业会计准则——基本准则》规定： ★负债——是指企业过去的交易或者 事项形成的、预期会导致经济利益流出 企业的现时义务。 （P282） （三）流动负债的确认与计量 我国《企业会计准则》规定：“各项流动负债应当按实际发生数额记帐。负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合理估计，待实际数额确定后，进行调整。” 3、应付账款的核算 （1）账户的设置 3、应付票据的核算 （1）账户的设置 应付票据——**种类 2、职工薪酬的构成 ▲职工工资、奖金、津贴和补贴； ▲职工福利费； ▲医疗保险费、养老保险费、失业保险 费、工伤保险费和生育保险费等； ▲住房公积金； ▲工会经费和职工教育经费； ▲非货币性福利； ▲因解除与职工的劳动关系给予的补偿； ▲其他与获得职工提供的服务相关的支出。 （二）应付职工薪酬的核算 2、应付职工薪酬的核算 职工薪酬最基础的内容是工资和福利费。 （1）应付工资 应付工资=工资总额 - 缺勤应扣工资 实发工资=应付工资 - 代扣款项 工资核算主要包括三个步骤： ★提取现金以备发工资 ★发放工资（扣代扣款） ★工资的分配 要求： 1、从银行提现，备发工资； 2、发放工资； 3、分配应付工资； 4、按工资总额的2%计提工会经费，按 1.5%计提职工教育经费。 ★工资的分配 ★ 按工资总额的2%计提工会经费，按 1.5%计提职工教育经费： 借：管理费用——工会经费 930.02 ——职工教育经费 697.52 贷：应付职工薪酬——工会经费 930.02 ——职工教育经费697.52 实际支付时： 借：应付职工薪酬——工会经费 930.02 ——职工教育经费697.52 贷：银行存款 1 627.54 （一）增值税 1、增值税的概念 增值税——是指就物资和劳务的增值部分征收的一种税。 2、增值税的纳税范围及纳税义务人 （1）销售货物； （2）进口货物； （3）提供加工修理修配劳务。 凡在我国境内销售货物、进口货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人为增值税的纳税义务人。 3、增值税税率 17%、13%、0%，小规模纳税人为6%的征收率。 ★4、增值税的计算 应交增值税 = 销项税额 - 当期可抵扣的进项税额 ↓ 不含税销售额×税率 完税凭证（国外采购） 免税农副产品或废旧物资 按收购凭证价款13%扣除率计算 ★注：不予抵扣的项目 1、购进固定资产； 2、用于非应税项目的购进物资或应税劳务； 3、用于免税项目的购进物资或应税劳务； 4、用于集体福利或个人消费的购进物资或应税劳务； 5、非正常损失的购入物资； 6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进物资或应税劳务。 对于不予抵扣的进项税额，在账务处理时应采用不同的方法。 5、应交增值税的核算（一般纳税人） （1）会计科目及专栏设置 在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”明细科目进行核算。 “应交增值税”明细科目设置的项目： ——“进项税额” “已交税金” “转出未交增值税” （2）增值税主