第十章财务控制与评价[28p].ppt

1）标准成本 标准成本是通过精确的调查、分析和技术测定而制定的，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。 标准成本按照其制定所依据的生产水平和经营管理水平，可分为理想标准成本和正常标准成本两种。 理想标准成本是指在最优先生产条件下，利用现有的规模和设备能够达到的最低成本。 正常标准成本是指在效率良好的条件下，根据下期应发生的生产要素消耗量、预计价格和预计生产经营能力利用程度制定出来的标准成本。 2）成本差异分析 成本差异是指产品实际成本与标准成本之间的差额。 如果实际成本大于标准成本，其差额称为不利差异，通常反映在帐户的借方，因此又称为借差。 如果实际成本小于标准成本，其差额称为有利差异，通常反映在帐户的贷方，因此又称为贷差。 标准成本系统中实际发生的成本可以分为标准成本和成本差异两部分。 由于成本差异是实际成本脱离预定标准的信号，是需要注意并解决的问题，反映出成本控制业绩，因此就成本控制而言，成本差异是比标准成本更重要、更有意义的信息。 3）成本差异处理 成本差异处理是指在期末把标准成本和成本差异重新结合，最终确定产品的实际成本。 2.标准成本的制定 制定标准成本，通常先确定直接材料和直接人工的标准成本，然后确定制造费用的标准成本，最后确定单位产品的标准成本即“成本标准”。 3.标准成本差异分析 为了达到成本控制目标，消除不利差异，必须对产生的成本差异进行分析，找出原因并提出对策，以便采取措施。 成本差异分析程序为： 计算差异的数额并分析其种类；在计算差异数额并分析其种类；在计算差异数额并分析其种类的基础上进行差异调查，找出差异产生的具体原因；判明责任，采取措施，改进成本控制。 第三节现金流转控制 一、现金流转控制的含义 现金流转是指生产经营过程中现金变为非现金资产、非现金资产变为现金的周而复始的流转过程。 二、现金流转控制的主要内容 为了有效的控制现金流转活动，企业主要通过编制现金收支日报、现金收支月报和各部门预算情况的报告来完成。 * * 知 识 要 点 财务控制的含义、方式、程序 成本控制、现金流转控制 责任控制、成本中心、利润中心、投资中心、责任预算 第十章 财务控制与评价 江南制药公司，生产大补膏和人参素两种产品，市场旺销，特别在春节后，市场上常常脱销，供不应求。 今年春节期间，该公司销售部门要求进行突击生产，加班加点生产更多的产品以增加销售，提高利润。然而生产部门却反对这一做法，认为这样做要打乱全年生产计划，花费的代价太大 。另外，生产部门知道，由于节假日加班加点要支付3倍的工资，因此产品成本很高，在进行一系列成本指标考核时，显然对生产部门十分不利。所以生产部门竭力反对，并抱怨销售部门只顾自己的一系列销售指标，而不考虑生产部门的苦衷。 但销售部门马上提出，你生产部门是否愿意承担失去大量客户的责任，是否考虑到销售收入和企业利润等各项经济指标。当然，生产部门是不愿承担这些责任的，但双方争执不休，最后矛盾上交公司总部。 案例导入 第一节 财务控制的概述 一、财务控制的含义 财务控制就是根据企业财务目标,利用财务信息,运用特定的方法对企业财务活动进行检查、监督，及时发现偏差并予以纠正，以保证财务目标的实现，财务控制的目的是要确保预期目标的实现，尽可能求得最佳的经济效益，它是为落实财务计划目标并保证其实现的有效工具。 二、财务控制的基本方式 （1）反馈控制 （2）前馈控制 （3）预防性控制 三、财务控制的程序 财务控制的程序 制定控制标准 衡量成效 纠正偏差 四、财务控制的基本方法 1.财务目标控制法 以企业财务目标为依据，对企业财务活动进行约束、指导和干预，使之符合原定要求的管理过程 2.财务预算控制法 以企业在预算期内所编制的预算为依据，控制财务活动使之达到预期目标的过程 3.财务制定控制法 以有关的财务法规、制度为依据，监督企业的财务活动，使之符合制度规定的一种控制方法。它是从合法性、合理性上对财务活动进行控制 4.责任控制法 通过建立责任会计制度，以责任会计制度确定的各责任中心的业绩考评指标为依据，对财务活动进行评价和调节 一、成本控制的定义和重要性 1.定义: 成本控制是指运用以成本会计为主的各种方法，预定成本限额，按限额开支，以实际成本和成本限额比较，衡量经营活动的成绩和效果，并以例外管理原则纠正不利差异，以提高工作效率，实现以至超过