第十章财务控制与评价《财务管理》[57p].ppt

第十章 财务控制与评价 学习目标 了解财务控制的含义、基本方式、基本程序和基本方法； 掌握成本控制和现金控制； 掌握各种责任中心的概念、特征和评价指标； 掌握责任成本控制和考核。 理解责任预算的编制程序以及责任报告和业绩考核的内容。 第一节 财务控制概述 一、财务控制的含义 财务控制就是根据企业财务目标，按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务目标的过程，是内部控制的一个重要组成部分，是内部控制的核心，是内部控制在资金和价值方面的具体体现。 二、财务控制的基本方式 （一）按照财务控制的内容，可分为一般控制和应用控制两类。 （二）按照财务控制的功能，可分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。 （三）按照财务控制的时序，可分为事前控制、事中控制和事后控制三类。 三、财务控制的基本程序 制定控制目标 差异调查 纠正偏差 四、财务控制的基本方法 全方位的财务控制 指财务控制必须渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次、生产业务全过程、各个经营环节 多元的财务监控措施 既有事后的监控措施，更有事前、事中的监控手段、策略；既有约束手段，也有激励的安排；既有财务上资金流量、存量预算指标的设定、会计报告反馈信息的跟踪，也有人事委派、生产经营一体化、转移价格、资金融通的策略。 第二节 成本控制 一、成本控制的定义和重要性 （一）成本控制的定义 成本控制就是对企业生产经营过程中发生的各种耗费进行控制。它有广义和狭义之分。前者就是指成本经营，强调对企业生产经营的各个环节和方面进行全过程的控制。后者也称成本的日常控制，主要是指对生产阶段产品成本的控制。 （二）成本控制的重要性 首先，成本控制是企业增加盈利的根本途径，它直接服务于企业的财务目标。 其次，成本控制是企业生存的主要保障。 最后，成本控制是企业发展的基础。 二、标准成本控制 (一)标准成本和标准成本的制定 标准成本，是指运用技术测定等方法制定的，在有效的经营条件下应该实现的成本，是根据产品的耗费标准和耗费的标准价格预先计算的产品成本。 （二）直接材料标准成本的制定 单位产品耗用第i种材料的标准成本 =材料i的价格标准×材料i的用量标准 单位产品直接材料的标准成本 =∑[材料i的价格标准×材料i的用量标准] （三）直接人工标准成本的制定 直接人工成本是由直接人工的价格和直接人工用量两项标准决定的。 标准工资率= 单位产品直接人工标准成本 =标准工资率×工时用量标准 (四)制造费用标准成本的制定 制造费用的标准成本是由制造费用价格标准和制造费用用量标准两项因素决定的 . 制造费用价格标准，也就是制造费用的分配率标准。其计算公式为 制造费用分配率标准= 制造费用的用量标准， 就是工时用量标准 制造费用标准成本=工时用量标准×制造费用分配率标准 （五）单位产品标准成本卡 　 制定了上述各项内容的标准成本后，企业通常要为每一产品设置一张标准成本卡，并在该卡中分别列明各项成本的用量标准与价格标准，通过直接汇总的方法来求得单位产品的标准成本。 （六）成本差异的含义和分类 1．成本差异的含义 在标准成本制度下，成本差异是指一定时期生产一定数量的产品所发生的实际成本与相关的标准成本之间的差额。 2．成本差异的类型 (1)用量差异与价格差异 用量差异计算公式： 用量差异=标准价格×(实际产量下的实际用量－实际产量下的标准用量) 价格差异计算公式： 价格差异=（实际价格－标准价格）×实际产量下的实际用量 (2)纯差异与混合差异 纯差异：任何一类差异在计算时都需要假定某个因素变动时其他因素固定在一定基础上不变。把其他因素固定在标准的基础上，所算出的差异就是纯差异。 混合差异：是指总差异扣除所有的纯差异后的剩余差异。 (3)有利差异与不利差异 有利差异是指因实际成本低于标准成本而形成的节约差。 不利差异则指因实际成本高于标准成本而形成的超支差。 (4)可控差异与不可控差异 可控差异是指与主观努力程度相联系而形成的差异，又叫主观差异。它是控制的重点所在。 不可控差异是指与主观努力程度关系不大，主要受客观原因影响而形成的差异，又叫客观差异。