第四章货币资金与应收账款(会计学-复旦,洪剑峭)[46p].ppt

第四章 货币资金与应收账款 一、货币资金 1、现金（库存现金） 1）现金的使用范围： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）零星支出； （8）中国人民银行需要支付现金的其他支出。 2）现金管理 我国对现金管理的主要规定： （1）规定使用现金收付的范围； （2）规定库存现金的限额； （3）不准坐支现金，即不准以收抵支，而应将 现金收入和现金支出的业务分开； （4）钱账分开，即现金出纳和会计记账分开； （5）严格现金收支凭证手续，经常核对现金与 帐簿记录是否相符。 3）备用金制度 提取备用金时： 借：其他应收款—备用金 贷：现金（银行存款） 自备用金中支付零星支出： 借：管理费用 贷：现金（银行存款） 2、银行存款 1）银行转帐的结算方式 （1） 银行汇票 （2） 商业汇票 （3）银行本票 （4）支票 （5）汇兑 （6） 委托收款 （7） 异地托收承付 （8）信用证 2）银行存款调节表的编制 未达账款： 是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间实际结算与入帐时间不同而产生的，即一方收到凭证已经入帐，另一方未收到凭证未能入帐的款项。未达款项产生的原因一般有以下几种： （1）企业已经收款入帐，银行尚未收到入帐的款项； （2）企业已经付款入帐，银行尚未付出入帐的款项； （3）银行已经收款入帐，企业尚未收到入帐的款项； （4）银行已经付款入帐，企业尚未付出入帐的款项。 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业银行存款余额 银行对账单余额 +：银行已入帐、 +：企业已入帐、 企业未入帐 银行未入帐 -：银行未入帐、 -：企业未入帐、 企业已入帐 银行已入帐 调节后余额 调节后余额 3、其他货币资金 二、应收款项 1、应收账款 应收帐款的功能与成本 功能：扩大销售 成本：坏帐损失、收帐成本、机会成本 应收帐款的经济价值取决于三个因素 名义价值（Nominal Value） 坏帐准备（Allowance for Bad Debt） 贴现（Discounting Factor） 例示 某公司2001年12月31日有125，000美元的应收账款。考虑到还帐因素，公司计提了10，000美元的坏账准备（Bad Debt Allowance or Provision）。因为货款要到2002年12月31日才能回收，所以对应收账款予以贴现（假设贴现率为15%）。 该公司2001年12月31日应收账款的经济价值可计算如下： 经济价值=（名义价值 – 坏账准备）/ 贴现率 =（125,000 - 10,000）/ 1.15 = 100,000 2、坏账 坏帐的计量 直接转销法： 只有在坏帐实际发生时，才确认坏帐费用。 借：管理费用 贷：应收帐款 直接转销法不符合配比原则。 例： 甲公司欠乙公司货款5 600元，已超过三年，屡催无效，断定无法收回，作坏帐损失处理。 3、备抵法 备抵法的两个基本要素： （1）要对最终可能无法收回的销售收入额作出估计 （2）建立备抵帐户“备抵坏帐”，记录这个估计。 备抵法在资产负债表中的表述： 应收款 减：坏帐准备 应收款净额 （备抵坏帐的性质与累计折旧一样，都是资产抵减帐户） 4、估计坏帐损失的方法 应收帐款余额百分比法 例： 某企业年末应收帐