负债的定义[43p].ppt

2.按偿还方式 的不同分为 第二节 短期借款 一、概念 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 通常用于满足正常生产经营的需要，利息计入财务费用。 二、短期借款的核算 （一）借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 （二）每月末计提利息——权责发生制 借：财务费用 贷：应付利息 （三）实际支付利息（每季度） 借：应付利息（已计提） 财务费用（当月利息） 贷：银行存款（应付利息总额） （四）偿还借款本金 借：短期借款 贷：银行存款 第三节 应付票据与应付账款 一、应付票据概述 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 二、应付票据的核算 按面值入账，按债权人设置明细账，同时设置“应付票据登记簿”备查账详细记录应付票据内容。 (一)不带息应付票据： 按面值记账，到期只偿还面值金额，即到期值等于面值。 二、应付账款的核算 企业在购买材料、商品或接受劳务时，由于未及时付款而产生的负债——交易时间和付款时间不同 （一）应付账款的入账时间——取得发票时 理论上:一般应在财产物资的所有权转移或劳务完成时,但由于取得发票时间与其间隔较短，所以实务上以取得发票作为入账时间。 特殊情况：会计期末如已取得财产物资或已接受劳务，但发票尚未取得，为了真实反映企业的财务状况，则先暂估入账，下期期初予以冲销，收到发票时再予以入账。 （二）应付账款的入账金额——按发票价格 如果购货条件包括现金折扣，我国规定采用总价法入账。 1.收到发票时 借：材料采购等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（发票金额） 2.在付款期内偿还，享受现金折扣 借：应付账款（发票金额） 贷：银行存款（实际支付金额） 财务费用（享受的现金折扣）（作为理财收益处理） 3.转销应付账款—因债权人撤销等原因确实无法支付的应付账款 借：应付账款 贷:营业外收入 三、预收账款 （一）概念 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 与应付账款的区别：预收账款形成的债务不是以货币偿付，而是以货物偿付。 （二）预收账款的核算 设置“预收账款”科目，按购货单位设置明细账 1.企业预收货款时 借：银行存款 贷：预收账款 2.销售实现时 借：预收账款（按实现收入和销项税额） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.收到购货单位补付货款 借：银行存款 贷：预收账款 4.向购货单位退回其多付的货款 借：预收账款 贷：银行存款 （二）职工福利费 按照职工工资总额的14%提取，使用时再冲减提取的福利费。 （三）社会保险费 包括：医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等，是按国家规定提取、筹集和使用的专项基金，专款专用，任何单位和个人无权自行决定该基金的其他用途。 企业缴纳比例一般不超过工资总额的20% （四）住房公积金 是指单位及其在职职工缴存的长期住房储备金，职工可按规定提取使用。 （五）工会经费和职工教育经费 工会经费是指按工资总额的2%计提。 职工教育经费时企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按职工工资的1.5%计提。 （六）非货币性福利 包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。 （七）其他职工薪酬：如因解除与职工的劳动关系给予的补偿 二、职工薪酬的核算 （一）职工薪酬的确认 设置“应付职工薪酬”账户，按项目设置明细账 企业应根据职工提供服务的收益对象，将确认的职工薪酬（包括货币性薪酬合非货币性薪酬）计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。 （二）职工薪酬的计量 1.生产等部门人员的职工薪酬 （1）计提（劳动保险费）或分配（工资）时 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程（研发支出）