财务会计—收款[44p].ppt

第 三节 应收款项 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 坏账 一、 应收票据 （一） “应收票据”的核算内容及核算要求 （二）应收票据一般账务处理 （三）应收票据贴现的账务处理 （一）应收票据核算内容及要求 应收票据——是指企业取得的尚未到期兑现的商业汇票。——————只核算商业汇票 （二）应收票据一般账务处理 1、销售等取得商业汇票 2、期末计算票据的利息 3、到期收回票款及利息 【课堂练习】某企业2009年9月1日采用商业汇票结算方式销售产品一批，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额为17 000元，企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限为6个月，到期日为2010年3月1日，票面利率为8％。 做自取得至到期收回票款的处理 （注意持有期间遇到6月30日、12月31日要计提利息） （1）2009年9月1日收到商业承兑汇票时： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 （2）2009年12月31日计提应收票据利息 借：应收票据 3 120 贷：财务费用 3 120 （3）2010年3月1日收回票据款 到期值=117000+117000×8%÷2=121680 借：银行存款 121680 贷：应收票据 120120 财务费用 1560 【课堂练习2】某企业2009年9月1日采用商业汇票结算方式销售产品一批，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额为17 000元，企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限为6个月，到期日为2010年3月1日，票据不带息。 做自取得至到期收回票款的处理 假如例3-17，2011年5月1日到期付款人万达公司无款支付，票据被银行退回，万达如何处理？ 假如例3-17，商业汇票为银行承兑汇票，2011年5月1日到期付款人万达公司无款支付，则如何处理？ 核算（三）资料一 （1） 9月31日，根据发票、商业承兑汇票复印件 借：应收票据——甲单位468 000 贷：主营业务收入 应交税费（销项税额） 并登记备查簿，到期日2010年2月28日 （3） 2011年2月28日，根据银行退回的商业承兑汇票 借：应收账款——甲单位468 000+11700=479700 贷：应收票据468000+7020= 475020 财务费用 4680 并登记备查簿（注销商业汇票） 提示 到期日：整月的，为某月的签发日当天 期末计算的利息=面值*利率*计息期限 （1）计息的期限如果是整月的按月计算 （2）计息的期限如果不是整月，按实际天数计算——算首不算尾 （三）应收票据贴现 1、贴现含义——是指在票据未到期时，票据持有人将商业汇票转让给银行提前获得票款。 此时银行从票据到期值中要扣除按银行贴现率计算的从贴现日至到期日的利息——借款 2、贴现的账务处理 银行承兑汇票贴现 借：银行存款（实收金额即贴现金额） 财务费用（倒挤） 贷：应收票据（账面余额） 贴现金额的计算 贴现金额＝票据到期值－贴现利息 贴现利息＝票据到期值×贴现率 ×贴现期 计算贴现期时注意以下两点： （1）与贴现率要一致 （2）算首不算尾或算尾不算首 案例3-18票据到期时，如果付款人无款支付，贴现企业需要进行相应的处理吗？ 假如案例3-18是商业承兑汇票，到期时付款人无款支付，贴现企业如何处理？ 核算（三）资料二 核算（三）资料三 课堂练习 甲公司2009年10月30日销售商品一批，价款1000000元，增值税率17%，产品已经发出，次日收到商业承兑汇票，期限6个月，甲公司于2010年2月9日将票据贴现，该商业汇票票面年利率4%，贴现率6%，应收票据年末计息。 要求：1、编制销售商品、年末计息、票据贴现的会计处理；2、假如票据到期付款人如期支付，做票据到期时的会计分录。 3、假如票据到期付款人无款支付，做票据到期时的会计分录。 1、（1）销售时 借：应收票据1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额）170000 （2）2009年末 借：应收票据7