销售与收款循环[115p].ppt

课程框架 （三大部分） 审 计 学 分项审计法： 按照会计报表要素项目分割审计。 业务循环法： 将相互联系的业务类别和涉及到的相关会计账户组合到一起，称其为一个循环。按照业务循环分割审计 审计总目标的演变 认定与具体审计目标 与各类交易和事项相关的认定及对应的审计目标 (发生\完整\准确性\截止\分类) 与期末账户余额相关的认定及对应的审计目标 (存在\权利与义务\完整\计价与分摊) 与列报相关的认定及对应的审计目标 (发生或权利与义务\完整\准确性与计价\分类与可理解性) 总目标、具体目标与管理当局认定之间的关系 审计总体目标 管理当局认定 （确定总体目标） （确定管理当局认定） 审计具体目标 （确定具体目标） 业务循环的划分 业务循环与主要报表项目 各业务循环相互关系图 主要介绍控制测试和实质性测试教学要求 明确各业务循环审计目标 理解各业务循环的特性 理解各业务循环的内部控制、控制测试和实质性程序 掌握各业务循环的主要账户、重要的实质性程序 注：根据审计重要性，所以掌握每一类业务循环常见和重要的测试。 第一章 收入与收款循环审计 第一节 销货与收款循环的特性 第二节 内部控制测试 第三节 交易的实质性程序 主营业务收入审计 应收账款审计 坏账准备审计 教学要求及重点难点 目的要求 理解销售与收款循环的特性 理解销售与收款循环的内部控制及控制测试和交易的实质性程序? 掌握主营业务收入审计 掌握应收账款审计 掌握坏账准备审计 了解其他相关账户审计 重点难点 主营业务收入完整性、真实性审计（存在或发生、完整性） 应收账款真实性审计 第一节 销货与收款循环的特性 一、销货与收款循环涉及的会计报表项目 经济业务：销售商品、收取货款 涉及账户项目： 二、销货与收款循环的主要会计记录 （一）有关原始单据 客户订货单、销售（通知）单、发运凭证、销售发票、商品价目表、贷项通知单（退货、折让凭单）、顾客汇款通知书、坏账审批表、顾客月末对账单等 （二）有关明细账 应收账款明细账、主营业务收入明细账、折扣与折让明细账、现金及银行存款日记账 （三）有关会计凭证 收款凭证、转账凭证 订货单 销货通知单 提货单 装运单 销货发票 贷项通知单 三、销售与收款循环主要业务活动 销货通知单应送交以下部门 给客户开具发票 第二节?内部控制测试交易测试 目标1、登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客(发生) 控制方法： 销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的 在发货前，顾客的赊购已经被授权批准 销售发票均经事先编号并已恰当地登记入账 每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见做专门追查 控制测试方法： 检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订货单 检查顾客的赊购是否经授权批准 检查销售发票连续编号的完整性 观察是否寄发对账单并检查顾客回函档案 目标2：所有销售交易均已登记入账(完整性) 控制方法： 发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账 销售发票均经事先编号并已登记入账 控制测试方法： 检查发运凭证连续编号的完整性 检查销售发禁连续编号的完整性 目标3：登记入账的销售数最确系已发货的数最，已正确开具账单并登记人账(计价和分摊) 控制方法： 销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准 由独立人员对销售发票的编制作内部核查 控制测试方法： 检查销销售发票是否经适当的授权批准 检查有关凭证上的内部核查标记 目标4、销售交易的分类恰当 控制方法： 采用适当的会计科目表 内部复核和核查 控制测试方法： 检查会计科目表是否适当 检查有关凭证上内部复核和核查的标记 目标5、销售交易的记录及时 控制方法： 采用尽可能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法 内部核查 控制测试方法： 检查尚未开具收放账单的发货和尚未登记人账