企业经济活动分析课件.ppt2.ppt

1、工时分配法 单位产品工资费用=单位产品工时消耗×直接工资总额/工时消耗总额 以某公司生产A产品为例 项 目 单位 计划数 实际数 差异 % 单位产品工时消耗 小时工资率 单位产品直接工资 小时 千元/小时 千元 50 0.19 9.5 55 0.2 11 5 0.01 1.5 10 5.26 15.79 运用差额分析法分析如下： 基本关系式：50 ×0.19=9.5 替代： ①由于单位产品工时消耗变动，对单位产品直接工资的影响 （55-50） ×0.19=0.95 ②由于小时工资金率变动，对单位产品直接工资的影响： 55 ×（0.2-0.19）=0.55 两因素共同影响：0.95+0.55=1.5（千元） 可见，A产品单位产品直接工资成本实际比计划超支1.5千元，主要是由于单位产品工时消耗变动造成的，小时工资率的变动，也是超支的的另一个原因。 2、产量分配法：产量分配法是根据产品产量去除工资总额求得单位成本的直接工资费用的方法。单位产品直接工资费用的高低，取决于产品产量和直接工资总额两个因素，产量增长速度超过工资金支出额增长速度，成本就下降；反之，成本就升高。单位产品直接工资与产量变动的关系，可以用下列公式表示： 单位产品工资费用=1/产量×直接工资金总额 例9 仍以甲公司A产品为例，A产品产量和直接工资总额资料见表 项目 单位 计划数 实际数 差异 % 产量 直接工资总额 单位产品直接工资 t 千元 千元/t 50 475 9.5 45 495 11 -5 20 1.5 -10 +4.2 +15.79 运用差额分析法分析单位产品直接工资历变动原因如下: 基本关系式:1/50×479=9.5 替代: ①由于产品的变动,对单位产品直接工资费用的影响: (1/45-1/50) ×475=1.06 ②由于直接工资总额的变动,对单位产品直接工资费用的影响: 1/45 (495-475)=0.44 两个因素的共同影响:1.06+0.44=1.5(千元) 通过分析可见,A产品直接工资增加的主要原因,是因为产量的增长速度为-10%,低于直接工资总额增长速度4.2%所带来的超支结果. 四、制造费用分析 制造费用是指车间为组织和管理产品而发生的各项耗费。 1、单一产品单位成本中制造费用分析 基本关系式=1/产量×制造费用总额 例：以甲公司A产品为例，资料如下 ： 项目 单位 计划数 实际数 差异 % 制造费用总额 产品产量 单位产品制造费用 千元 t 千元/t 250 50 5 211.5 45 4.7 -38.5 -5 -0.3 -15.4 -10 -6 运用差额分析法分析单位产品制造费用变动的原因 基本关系式：1/50 ×250=5 替代： ①由于产量变动，对单位产品制造费用的影响 （1/45-1/50） ×250=0.56 ②由于制造费用总额变动，对单位产品的制造费用的影响： 1/45 ×（211.5-250）=-0.86 两个因素的共同影响为：0.56+（-0.86）=-0.3（千元） 可见，A产品单位产品中制造费用实际比计划节约0.3千元，主要是由于制造费用总额实际比计划减少385千元，而产量的减少，使单位产品制造费用增加深0.56千元所致。 五、废品损失分析 第七章 商品流转分析 商品流转是指商品从生产领域进入消费领域的流通过程。商品流转的四个环节：商品采购、商品运输、商品储存、商品销售。 第一节商品采购分析 一、商品采购来源分析 商品采购分析，首先要对进货来源分析，按不同的渠道进行分组，然后计算各组的结构相对数，进行不同时期的对比，分析企业的商品渠道的变化。 例1、现以某贸易公司上期、本期商品购进额按购进渠道分组为例 P172 二、购进商品质量分析 商品等级 上年 本年 等级系数折合率 购进金额 % 购进金额 % 一级 二级 三级 880 430 150 60.3 29.4 10.3 1250 320 80 75.8 19.4 4.8 1 0.9 0.7 合 计 1460 100 1650 100 -- 二、购进商品质量分析 商品等级 上年 本年 等级系数折合率 购进金额 % 购进金额 % 一级 二级 三级 880 430 150 60.3 29.4 10.3 1250 320 80 75.8 19.4 4.8 1 0.9 0.7