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第三章 税收法律制度 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念及分类 二、税法及构成要素 一、税收的概念及分类 （一）税收的概念及作用 1.税收的概念：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收是国家财政收入的主要来源 国家征税依据是政治权力 征税的基本目的是满足国家财政需要 税收具有强制性、无偿性、固定性的特征 2.税收的作用： 税收是国家组织财政收入的主要形式 税收是国家调控经济运行的重要手段 税收具有维护国家政权是作用 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （三）税收的分类 按征税对象分类 流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 财产税类：房产税、车船使用税 资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税 行为税类：印花税、城市维护建设税 二、税法及其构成要素 （一）税收与税法的关系 1.税法的概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范总称。 税法的特点： （1）义务性法规——义务为主，权利从属 （2）综合性法规——税收分配关系、税收法律关系复杂 税法的地位： 是我国法律体系的重要组成部分 2.税法与税收的关系 联系：税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容；税收必须依照税法的规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障；税法必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据 区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴 税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴 （二）税法的分类 （三）税法的构成要素 增值税的概念： 是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。 2011年9月1日起调整后，现在实行的7级超额累进个人所得税税率表　 　　 个税起征点3500元 个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额税率 （%） 速算扣除数 1、不超过 1500 元的 3 0 2、超过 1500 元至 4500 元的部分 10 105 3、超过 4500 元至 9000 元的部分 20 555 4、超过 9000 元至 35000 元的部分 25 1005 5、超过 35000 元至 55000 元的部分 30 2755 6、超过 55000 元至 80000 元的部分 35 5505 7、超过 80000 元的部分 45 13505 （注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。） 例如 5000 元的工资个税计算：（5000-3500）*10-105=45元 例如：土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。增值额=房地产转让收入-扣除项目金额增值率=增值额/扣除项目金额*100%土地增值税应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数。 （1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%； 土地增值税应纳税额=增值额*30% （2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；速算扣除系数为5%（扣除项目金额的5%）；土地增值税应纳税额=增值额*40%-扣除项目金额*5% （3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；速算扣除系数为15%（扣除项目金额的15%）； 土地增值税应纳税额=增值额*50%-扣除项目金额*15% （4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%；速算扣除系数为35%（扣除项目金额的35%） 。 土地增值税应纳税额=增值额*