什么是民间计人员的职业道德.doc

简答题 1．什么是民间审计人员的职业道德?其主要内容是什么？民间审计人员对同行有何责任? 答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。 中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。 民间审计人员对同行的责任包括以下内容：第一，配合同行工作。第二；不得损害同行利益。第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。 2．简述内部控制及其所包含的要素。 答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。 内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。 3．简要说明经济业务处理过程分工的要点。 答：经济业务处理过程分工的要点是：①经济业务的授权及其执行必须分工。②经济业务的执行及其审核必须分工。③经济业务的执行及其记录必须分工。④经济业务的记录及其审核必须分工。 4．注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告? 答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：(1)会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定；被审计单位拒绝进行调整。(2)会计报表严重扭曲了被审计单位的财务状况，经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。注册会计师在出具否定意见的审计报告时，应于意见段之前另设说明段，说明所持否定意见的理由，并在意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，并指出会计报表“不能公允地反映”问题。 5、什么是审计证据?有何特点? 答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一惯性的一切资料。特点：相关性、重要性、客观性、可靠性、足够性。 6．为什么要对经济业务处理过程进行分工?并简要说明其分工的要点。 答：经济业务处理过程分工的核心在于事务分管。它要求业务职能部门、财务记录部门、财物保管部门之间相互独立，形成一种分管体制，使任何一项经济业务的处理都必须经过至少两个部门或人员。该做法首先是为了检查单纯的错误；其次，是为了避免在某一职位上的人通过修改记录来掩盖自己的错误或舞弊行为，以期达到相互制约、防止错弊的作用。 经济业务处理过程分工的要点是：①经济业务的授权及其执行必须分工。②经济业务的执行及其审核必须分工。③经济业务的执行及其记录必须分工。④经济业务的记录及其审核必须分工：。 7、审计具有哪些基本功能？各职能之间存在何种联系？ 审计的基本职能是：经济监督、经济评价、经济鉴证。经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确、实事求是。经济鉴证是指导通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴定是经济监督的演进和发展。 8、注册会计师在何种条件下出具保留意见的审计报告。 注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审单位拒绝调整。2）因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。 9、简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别。 审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。国这审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的的独立性，但两者存在以下区别：1）审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。2）审计对象不同。国家审