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企业内部控制与 风险防范 问题:从我国部分知名企业的破产看企业内部控制制度的建设 第一章、企业内部控制的全面分析 ?? 1、 内控的概念 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统,其贯串于经营活动的全部过程。 内部控制包括:控制环境、会计系统和控制程序。 (一)控制环境: 经营管理的风格、方式和风格。 组织结构(组织图) 董事会 授权和分配责任的方法(工作说明书) 管理控制方法 内部设计 人事政策和实务 外部影响 (二)会计系统 确认并记录所有真实的交易 及时充分详细的描述交易 经营价值计量 确定经营方式时间 适当披露 (三)控制程序 交易授权 职责划分 凭证与记录控制 资产接触与记录使用 独立稽核 内部控制的发展历程及我国企业内控现状 内部控制发展的几个阶段: (一)萌芽期--内部牵制 查访错弊 职务分离和帐目核对 钱、帐、物为主要会计控制对象 (二)发展期--内部会计控制与内部管理控制 组织计划 业务授权 资产接触 信息保证 (三)成熟期--内部控制结构和内部控制整体架构 控制环境 分析评估 控制活动 信息与沟通 监督 我国企业的内部控制现状 现实分析:我国企业经营效益普遍较差,会计造假行为严重,财务报告严重失真;企业违法违规现象愈演愈烈,内部控制制度所监控的对象主要是中层以下管理人员及普通员工,对高层管理者控制薄弱,甚至严重失控,造成内部人控制现象。 原因分析: 重经营、轻管理 重产品销售、轻战略经营 重资本经营,轻金融风险防范 重网络硬件建设、轻软件建设 重人才引进、轻人员监督和培训 重会计信息、轻控制环境建设 我国企业内部控制推行的难点: 内部控制基础薄弱 缺乏统一的内部控制标准 法律意识不强 内部控制人员素质不高 我国法律法规不健全 企业内部控制设计的总体思路: 借鉴内部控制理论 参考内部控制范例 根据内部控制法规 结合企业管理实际 定期评价、修改 企业内部控制遵循的五条具体规则: 相互牵制原则 协调配合原则 称式定位原则 成本效益原则 整体结构原则 内部控制设计的四大步骤: 确定控制目标 (1)维护财产物质的完整性 (2)保证会计信息的准确性 (3)保证财务活动的合法性 (4)保证经营决策的贯彻执行 (5)保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性 (6)保证国家法律法规的遵守执行 整合控制流程 鉴别控制环节 确定控制措施 内部控制的划分方式: 1.信息处理控制系统 (1)手工信息控制系统 (2)计算机信息控制系统 2.货币资金控制系统 (1)现金控制系统 (2)银行存款控制系统 3.存货控制系统 (1)采购控制系统 (2)存储控制系统 (3)领发控制系统 4.固定资产控制系统 (1)固定资产购置控制系统 (2)固定资产退出控制系统 (3)固定资产折旧控制系统 5.成本费用控制系统 (1)工资费用控制系统 (2)生产费用控制系统 (3)产品成本控制系统 6.销售控制系统 (1)销售发货控制系统(2)销售收款控制系统 7.投资控制系统 (1)短期投资控制系统 (2)长期投资控制系统 8.财务成果控制系统 (1)销售利润控制系统 (2)营业外收支控制系统 (3)利润分配控制系统 预算控制、物流管理、人力资源政策,作为子控制系统加以设计, 内部控制的设计形式: 内部控制流程图 内部控制调查表 文字记录 风险与内控的关系 风险的概念: 管理风险(市场、财务、生产风险) 政治风险 创新风险 风险的控制: 实施风险权限管理 建立风险控制责任制度 建立风险预警系统 开展风险识别 制定项目风险评估和项目责任控制制度 建立风险分析制度 建立风险报告制度 内部控制的类型: 预防性控制:(事前)是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制,如:职责分离、监督性检查、各种校验, 检查性控制:(事后)是把已经发生和存在的错误检查出来的控制 纠正性控制:(事后后)是把检查出来的错弊进行处理的控制。 如:计算机处理采购业务 指导性控制:是为了实现有利结果而采取的控制 补偿性控制:如果某些环节比较薄弱,或者比较重要,而需要采取的控制措施。如:应收帐款风险较大,就需要采取信用额度控制(预防性),还要采取定期对帐的措施(补偿性) 1.5 企业内部控制的10种方法 1、 组织规划控制: 职务不兼容制度 (1)杜绝交叉任职 (2) 领导班子分设 管理控制机构; (1)法人治理结构; (2)管理部门设置 2 、 授权批准控制; (1)批准范围; (2)批准层次 (3)批准的责任; (4
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