生产成本、造费用归集和分摊.doc

业务子流程 生产成本、制造费用归集和分摊 作者: 日期: 06/01/2002 版本: 4.0 A: 修改历史 Enter information about changes made to this section of the document 修改日期 修改人 修改内容 B: 审批控制 Enter information about changes made to this section of the document 审批日期 审批人 审批内容 C: 签名 姓名: …………………………………… 职责: …………………………………… 日期: ……../……../……..  D: 将来业务子流程模式说明 目标/宗旨 简述生产成本、制造费用的归集、分摊流程 改进内容: 改变手工归集制造费用及生产成本，改为系统自动归集 费用按部门、项目归集，实现对部门、项目的费用考核 费用归集体现价值流与物流的紧密集成，随着物料的流动系统自动计入相应的费用科目 子流程综述: 在SAP R/3系统中所记录的同管理会计有关的数据都会实时从财务、资产、物料、生产、销售等其他模块传输到管理会计模块，以确保对成本和收入的实时记录。生产计划模块归集产品耗用材料和半成品的耗用成本，其他成本项目如工资、折旧、制造费用等由MM、FI、SD等模块归集。 在PP、MM、FI、AM等模块进行月中实际成本的归集后，结算产品的实际成本。结算产品的实际成本之前首先要进行辅助成本费用在各成本中心的分配，然后根据本月各车间收集到的实际成本费用数据计算各作业类型的本月的实际单价，并将各产品成本收集器上所收集到的作业类型用实际单价重新估价，得到产品的实际转化成本。下一步应计算月末各产品在制品的成本，然后计算本月成本差异，最后通过 结算各产品的成本收集器将计算出来的在产品记入财务帐，同时将废品和差异金 额按照价随物转的原则，将差异分别分摊到产成品库存和销售成本中去。在记入库存帐的同时，产成品的移动平均价得到更新。 期间费用是指将其他模块自动过帐而来的期间成本费用数据，在期末应管理层的要求按照一定的分配规则分配到相应的成本中心。为了对成本费用进行正确分配，必须建立正确的分配规则，要确定在指定的期间内，对指定的成本要素，按照哪一种分配循环进行分配分摊。  子流程现有做法: 制造费用目前做法： 根据发生费用，分别计入制造费用的各个项目（公司帐只按厂部集中反映，分厂帐按各分厂厂长的签字反映在各分厂帐上），目前的制造费用项目主要包括：工资及福利、折旧、水电费、差旅费、维修费、汽车费用、工作器具、材料、运费、租赁费、开发费、其他。 月末根据制造费用所属的明细帐借方汇总余额结转到生产成本科目中。最后按销价比例归集制造费用分配到各产品成本中去。 生产成本目前做法： 直接材料根据仓库出入库汇总月报表结转实际出库的原材料、包装物及低值易耗品。直接人工根据各分厂的生产工人工资及提取的福利。制造费用分配是根据制造费用借方余额结转过来。材料报废一般直接与外协调换，如不能调换在公司帐上不入而进分厂帐。 月末，按成本项目归集本月生产费用。产品分为完工产品（成套）和在产品（不成套的）。在产品按各分厂记帐员报上的月末在产品结存报表结转。完工产品中直接材料按销价比例归集各项产品成本，直接人工按销价比例归集产品成本，制造费用按销价比例归集产品成本。计算出各种产品成本及总成本。最后结转完工产品成本 对现有做法的改变: 无须分别计公司帐与分厂帐，系统在产生公司财务凭证的同时将费用在成本中心中归集 费用明细科目不按管理费用、经营费用、制造费用建立三套明细科目，而只建立一套费用明细科目，通过成本收集器的功能区域确定其一级科目 E: 将来业务子流程示意图 将来业务名称 职责人 确认时间 部门 业务目标 描述 SXERPCO-010-010 直接材料归集 财务人员 PP关帐后 财务部 对本月直接材料进行归集 根据生产订单实际材料进行归集，产生生产计划/实际报表，然后进入CO期末处理 SXERPCO-010-020 制造费用归集 财务人员 月末核算成本时 财务部 对制造费用进行归集 根据凭证处理流程。产品报废流程。非生产领料流程进行归集，产生成本中心费用报表。 SXERPCO-010-030 定义费用分配规则 财务人员 月末 财务部 划分分配规则 对分配规则，审查是否合理，若不合理