孙纲审计流讲座.doc

黑龙江省审计厅审计业务工作流程 省审计厅总审计师 孙纲 首先介绍一下有关《国家审计准则》起草和修订中的相关情况： 一、修订原则 1依照审计法及实施条例，并与原有准则保持衔接。新准则作为部门规章，修订过程中严格依照了审计法和审计法实施条例的规定，并明确了执行的具体要求，目的是确保审计法律法规全面贯彻落实。同时，对于原6号令中一些经过实践证明比较成熟适用的规定，均吸收到修订后的《审计准则》中，保持审计规范的连续性和稳定性。 2总结实践经验，体现中国国家审计特色。新准则立足于我国实际，充分总结和吸纳近年来实践证明好的基本做法和经验，体现中国国家审计的特色。 3借鉴外国政府审计准则的内容，努力与国际接轨。修订后的新准则，重点借鉴了外国政府审计准则的有益内容，并适当参考了社会审计和内部审计准则的相关要求，努力使修订后的新准则与国际通行做法相衔接，便于加强国际审计交流与合作。 4坚持约束和指导相结合，增强准则的指导作用。新准则在200条中，有171处用了“应当”、12处用了“不得”、60处用了“可以”词汇，注重对执行审计业务过程中相关实质性环节的管理和指导，增强了适用性，便于贯彻执行。 二、体系结构 1新准则将审计职业道德规范、审计技术准则和审计质量控制准则融为一体； 2将原有国家审计基本准则、通用审计准则和六号令的内容整合，形成单一的国家审计准则。新准则下一层制定若干审计指南； 3废除了六号令及若干准则。 三、学习理解提示： 1与审计法及实施条例一并学习和贯彻； 2主要适用于合规审计和绩效审计，对财务审计(财务报表)适用性稍弱； 3具有较强的包容性和灵活性，需要结合实际加以贯彻； 4章节内容存在总、分的内在逻辑关系，应在把握总体规定的基础上，掌握相关具体要求。如：关于专项审计调查，第一章总则第8条规定审计机关依法进行专项审计调查 一、编制年度审计项目计划。编制年度审计项目计划的原则：应当服务大局，围绕政府工作中心，突出审计工作重点，合理安排审计资源，防止不必要的重复审计。并要符合法定的审计职责和审计范围。 (一)确定年度审计项目计划的步骤：（见下表） A．调查审计需求，初步选择审计项目； B．对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序； C．评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。 (二)编制项目计划的职责分工。 A.调查审计需求、进行可行性研究和确定备选审计项目，以业务部门或者派出机构为主实施。 B.备选审计项目排序、配置审计资源和编制年度审计项目计划草案，以计划管理部门为主实施。 ◆确定备选审计项目优先排序，从下列方面对初选项目进行评估： A．项目重要程度，评估在国家经济和社会发展中的重要性、政府行政首长和相关领导机关及公众关注程度、资金和资产规模等； B．项目风险水平，评估项目规模、管理和控制状况等； C．审计预期效果； D．审计频率和覆盖面； E．项目对审计资源的要求。 A．法律法规规定每年应当审计的项目； B．本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目； C．上级审计机关安排或者授权的审计项目。 年度审计项目计划按照规定的程序审定。报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告遇有下列情形按照原审批程序调整： A．本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的； 上级审计机关临时安排或者授权审计项目的； 突发重大公共事件需要进行审计的； 原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的； 需要更换审计项目实施单位的； 审计机关统一组织多个审计组共同实施一个审计项目或者分别实施同一类审计项目的，审计机关业务部门应当编制审计工作方案。 业务部门编制的审计工作方案审。在实施审计时间之前下达到审计项目实施单位。审计机关批准审计工作方案前，根据需要，可以组织专家进行论证审计实施工作的组成部分 A．单位性质、组织结构； B．职责范围或者经营范围、业务活动及其目标； C．相关法律法规、政策及其执行情况； D．财政财务管理体制和业务管理体制； E．适用的业绩指标体系以及业绩评价情况； F．相关内部控制及其执行情况； G．相关信息系统及其电子数据情况； H．经济环境、行业状况及其他外部因素； I．以往接受审计和监管及其整改情况； J．需要了解的其他情况。 ◆审计人员从以下方面调查了解被审单位相关内部控制及其执行情况(61) A．控制环境，即管理模式、组织结构、责权配置、人力资源制度等； B．风险评估，即被审计单位确定、分析与实现内部控制目标相关的风险，以及采取的应对措施； C．控制