第5章 现出纳业务1.ppt

5.1 现金出纳业务概述 5.1.1现金出纳业务的含义 银行现金出纳业务是指现金（本、外币现钞）、有价单证、金银等物品的收付、兑换、整点、调运、保管等业务活动及其管理，是银行会计工作不可缺少的一个重要组成部分，也是实现商品生产和商品交换必不可少的经济活动。 1）政策性强，涉及面广 2）专业性强，技术要求高 3）银行现金出纳工作管理性强 4）风险直接，责任重大 1）钱账分管，责任明确 2）双人经办 3）按现金收付程序办理业务 4）坚持复核制度 5）坚持交接手续和查库制度 6）对现金出纳人员的管理严格  5.1.4现金出纳业务的会计科目 “库存现金” 资产类科目。核算银行的库存现金。银行设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 科目期末借方余额，反映银行持有的库存现金 5.2现金出纳业务的核算 5.2.1向人民银行发行库提取、交存现金 1）提取现金 借：库存现金——××中心库现金户 贷：存放中央银行款项——存××人行现金户 2）交存现金 借：存放中央银行款项——存××人行现金户 贷：库存现金——××中心库现金户 5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算 1）领取储蓄备用现金的核算 管辖行 ： 借：系统内往来——××储蓄所往来户 贷：库存现金 储蓄所 ： 借：库存现金 贷：系统内往来——××管辖行往来户 2）交回储蓄备用现金的核算 储蓄所 ： 借：系统内往来——××管辖行户 贷：库存现金 管辖行： 借：库存现金 贷：系统内往来——××储蓄所往来户 5.2.3出纳柜台现金收付的核算 1）出纳柜台现金收入 借：库存现金 贷：吸收存款——××交款人户 2）出纳柜台现金付出 借：吸收存款——××取款人户 贷：库存现金 5.2.4银行经费现金的会计核算 1）提取现金 借：库存现金——××机构经费现金户 贷：银行存款——××机构银行存款户 2）支付现金 借：××科目——××户 贷：库存现金——××机构经费现金户 5.2.5出纳错款的会计核算 1）出纳长款 借：库存现金 贷：其他应付款——待处理出纳长款户 同时，登记“库存现金收入日记簿” （1）如果长款属于客户多交或银行少付时： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：库存现金 同时，登记“库存现金付出日记簿” （2）如果经过认真查找，仍无法查清长款原因时，应列作银行营业外收入： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：营业外收入——出纳长款收入户 2）出纳短款 借：其他应收款——待处理出纳短款户 贷：库存现金 同时，登记“库存现金付出日记簿” （1）如果短款属于客户少交或银行多付时： 借：库存现金 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 同时，登记“库存现金收入日记簿” （2）如果经过认真查找，确实无法找回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损： 借：营业外支出——出纳短款支出户 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 （3）如属有章不循、玩忽职守等原因而造成短款的，应追究当事人责任，并给予相应的处分；如属于监守自盗，按贪污论处，并追回全部赃款。分录同（1） 5.3 金库管理和现金运送 * * 第5章 现金出纳业务 的核算和管理 5.1.2现金出纳业务的特点 5.1.3现金出纳业务的原则 5.3.1金库管理的规定 库房坚固，设施齐全 严格出入库制度 坚持双人管库制度 严格查库制度 5.3.2现金运送的规定 必须双人押运 必须保守秘密 必须严格交接手续