第三节固定产(实训).ppt

固定资产会计岗位实训 固定资产会计岗位职责 建立健全固定资产管理制度 制定固定资产目录，确定固定资产会计政策 计提折旧，进行固定资产取得、折旧、修理、改扩建、处置、报废、清查的核算 建立固定资产台帐，对固定资产进行监督 定期对固定资产进行盘点 期末进行价值检查，重新估计使用年限，计提减值准备 核算程序 固定资产业务 固定资产增加业务 固定资产减少业务 购买建造 台账 转让报废 折旧 记账凭证 编制凭证 登记固定资产、累积折旧、固定资产清理总分类账 1、6月10日，购入不需安装设备1台： 借：固定资产-----机床 956 00 贷：银行存款 956 00 2007年业务，固定资产增值税不能抵扣，进项税计入固定资产成本里。 增值税=80000*17%=13600 机床入账价值：80000+13600+2000=95600 2、6月10日，盘亏一台设备，原因是被盗： ①发现盘亏时： 借：待处理财产损溢----待处理固定资产损溢 3 690 累计折旧 810 贷：固定资产——电焊机 4 500 ②查明原因后： 借：营业外支出----盘亏损失 3 690 贷：待处理财产损溢---待处理固定资产损溢 3 690 3、6月11日，接受投资自动车床一台： 借：固定资产----自动车床 240 000（评估价） 贷：实收资本——青山机械厂 240 000 4、6月11日，对外投资转出设备一台： 借：固定资产清理 40 000 累计折旧 10 000 贷：固定资产----冲床 50 000 借：长期股权投资——四新锻压厂 45 000 贷：固定资产清理 40 000 营业外收入 5 000 5、6月11日，一辆汽车因车祸报废： ①固定资产转入清理： 借：固定资产清理 120 000 累计折旧 80 000 贷：固定资产——汽车 200 000 ②收到残料收入： 借：库存现金 6 000 贷：固定资产清理 6 000 收到肇事方赔偿： 借：银行存款 100 000 贷：固定资产清理 100 000 ③结转净损益：（120 000-6 000-100 000=14 000） 借：营业外支出 14 000 贷：固定资产清理 14 000 6、6月12日，支付公司管理用汽车日常修理费： 借：管理费用----修理费 3 000 贷：银行存款 3 000 7、6月13日，对一台自动车床进行改建： ①将改建前的固定资产净值转作在建工程： 借：固定资产清理 450 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产——自动车床 550 000 借：在建工程 450 000 贷：固定资产清理 450 000 ②收到拆除变速箱及基座的变价收入： 借：银行存款 12 000 贷：在建工程 12 000 ③安装新的变速箱及基座： 借：在建工程 93 600（80000+13600） 贷：工程物资 93 600 ④改建完工，投入使用 （450000-12000+93600=531600） 借：固定资产——自动车床 531 600 贷：在建工程 531 600 8、6月14日，支付办公楼装修费： ①借：在建工程-----装修 250 000 贷：银行存款 250 000 ②借：固定资产——装修 250 000 贷：在建工程----装修 250 000 9、6月30日，提取固定资产折旧：【当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；