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第九讲? 行政事业单位的固定资产控制
一、行政事业单位固定资产控制概述
随着经济和社会的发展,以国家投资为主体的社会公共和公益事业得到迅速壮大,行政事业单位添置了大量的通用设备、专业设备、交通运输设备、电气、电子产品及通信设备等等,固定资产总额不断扩大。
(一)行政事业单位固定资产控制现状
1.会计信息严重失真。
2.违法违纪现象时有发生。??? 3.固定资产使用效率低下。??
4.固定资产严重流失。
5.固定资产业务违反程序。
(二)行政事业单位固定资产管理失控原因分析
1.内部控制环境不完善。。??? 2.固定资产内部控制制度不健全,执行不得力。
3.固定资产内部控制不顺,监督不力。
?4.固定资产管理责任不明,
?5.管理人员素质较低,责任心不强。??? (三)加强行政事业单位固定资产控制的措施???? 1.改进优化内控环境,建立健全内控制度。
??? 2.全面控制,抓住重点。
??? 3.建立良好的信息沟通系统。??? 4.明确责任,加强考核,建立有效的激励机制。
??? 5.强化内部监督,加强内部审计。
第一,加强内部牵制制度。
第二,加强单位的内部审计。
二、固定资产控制目标与关键环节
(一)固定资产控制的目标
行政事业单位内部控制的目标可以确定为:
第一,?? 保护行政事业单位固定资产的安全完整;
第二,?? 确保固定资产会计信息的准确性和可靠性;
第三,?? 促进单位关于固定资产招标、采购、使用、日常维护、处置等办事效率的提高;
第四,保证国家关于固定资产业务有关法规、政策和指令的贯彻执行,保证固定资产业务的合法性。
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我们也可以从另一个角度阐述,行政事业单位固定资产内部控制的最终目的在于:
防范固定资产业务中的差错和舞弊,保护固定资产的安全和完整,确保国有资产不流失,合理配置国有资产,保障行政事业单位履行职能,提高固定资产运营效率。
(二)固定资产管理的风险
为了加强对固定资产的内部控制,防止固定资产业务中的各种差错和舞弊行为,保护固定资产安全完整,提高固定资产使用效率,在固定资产管理过程中应当注意如下一些风险:
1.未经适当审批或授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。
2.虚计固定资产运输费、安装费和重估价值,可能造成单位固定资产损失。
3.固定资产购买、建造决策失误,可能造成单位资产损失和资源浪费。
4.固定资产使用、维护不当和管理不善,可能造成单位资产使用效率低下或资产损失。
5.固定资产盘点结果不准确、未及时处理或处理程序不恰当,可能造成单位资产流失。
6.固定资产报废不符合规定,或未经有效审批,可能造成资产流失或浪费。
7.固定资产处置方案不合理,或未经有效审批,收入没有准确入账,可能造成资产损失。
8.固定资产租赁未经有效审批,租赁费用会计处理不当,可能造成会计信息失真。
9.定期盘点不及时,造成账实不符。
10.固定资产会计处理不合法、不真实、不完整,可能导致资产账实不符或资产损失。
11.固定资产索赔制度执行不力,资产损毁、盘亏后,难以查明原因,追究责任。
(三)固定资产控制的关键环节
行政事业单位在建立并实施固定资产内部控制制度中,至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制,并采取相应的控制措施:
1.权责分配和职责分工应当明确,机构设置和人员配备应当科学合理;
2.固定资产取得依据应当充分适当,决策和审批程序应当明确;
3.固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰,固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等应当有明确的规定;
4.固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计制度的规定。
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案例?????? 三任交通厅长“前腐后继”——固定资产投资内控失败的典型
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[案例启示]
从交通系统的固定资产投资来看,各地交通厅既是投资者,又是管理者;
交通工程招投标,交通厅既当发包商,又当承包商。
而这如此巨大的权力,掌握在厅长一个人手里,内无有效制约制度,外无有效行政监督,不出事就谈不上司法监管。
制度上的巨大缺陷为掌权者提供了滋生腐败的温床。
首先,从交通厅这个个体行政单位来讲,缺乏约束权力的内部控制制度。
其次,从政府这个大的行政单位概念来讲,缺乏对交通系统的控制制约制度。
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三、固定资产控制的职责分工与授权审批
(一)采购与付款业务控制的岗位设置
行政事业单位应当建立固定资产业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。具体的采购管理控制岗位职责可按下表(表9-1)中的原理来设置。
表9-1????????????????? 固定资产控制岗位及职责
固定资产控制岗位
主要职责
不相容职责
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