第五章 现出纳业务.ppt

第五章 现金出纳业务的核算与管理 学习要点与要求 1、了解现金出纳的概念和分类； 2、了解现金出纳工作的特点及坚持的业务经办原则； 3、掌握现金收付的会计核算方法； 4、掌握出纳错款的会计处理方法。 5、了解现金库房管理及款项运送的相关知识 第一节 现金出纳业务概述 一、现金出纳的概念和分类 现金出纳是专指银行的本、外币现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。 按照与货币发行的关系，现金出纳可分为中央银行货币发行与商业银行现金出纳两个部分。 二、现金出纳工作的任务 （一）贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度。 （二）办理现金(包括本国货币和外币)收付、整点、保管和调运业务，做好现金回笼和供应工作。 (三)办理人民币兑换和挑残业务，调剂好市场流通人民币券别比例。 (四)接受委托代理人民银行货币发行部分业务，代理其他银行及金融机构的部分现金收付业务。 (五)做好爱护人民币，维护人民币信誉的公众宣传工作，做好本、外币反假、反破坏工作。 (六)经人民银行授权，承担对社会公众残损人民币和外币兑换，假人民币和外币的最终鉴定工作。 三、现金出纳工作的原则 （一）钱账分管原则 （二）收付分开原则 （三）双人经办原则。 （四）先收款后记账，先记账后付款原则。 （五）复核制度原则。 （六）交接手续和查库原则。 第二节 现金收付业务的核算与管理 一、现金收付业务核算 （一）现金收入的核算 人民币现金收入 收到客户交存的现金及存款凭证，认真审查存凭证是否合法、有效。 会计分录如下： 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款XX单位户 （二）现金付款业务核算 人民币现金支取 收到客户提交支款凭证后，审查凭证 。会计分录如下： 借：吸收存款——活期存款XX单位户——本金 贷：库存现金 二、人民币票币兑换业务 (一)人民币票币兑换业务的种类 人民币票币兑换业务可分为三类，第一种是用大面额人民币兑换小面额人民币；第二种是用小面额人民币兑换大面额人民币；第三种是残损人民币兑换。 (二)人民币票币兑换业务处理 办理人民币票币兑换业务应遵循先收入后付出的操作程序，由客户填写相关凭证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核，确保准确。 三、营业终了现金收付的汇总核对 (一)柜员清点 柜员清点整理本外币库存现金、有价证券、各种凭证，做好日终结账前的准备工作。 (二) 办理入库手续 打印相关凭证，柜员签章后，将本外币现金实物交管库员办理入库手续。 (三)账账核对、账实核对 用代表当日现金业务活动的现金汇总结数表与相应的会计科目借贷方发生额核对，查证当日现金收付业务是否正确。用代表库存现金保管登记簿当日库存余额与相应科目余额核对，查证库存现金是否正确。 四、出纳现金错款的核算 (一)出纳现金错款的类型 1、出纳现金错款 现金溢出又称做长款；现金短缺又称为短款。现金溢出、短缺以及误收假币均属于出纳业务现金错款 。 2、自助取(存)款机错款 3、工事故错款指非与外部客户现金收付业务中所发生的现金溢出或现金短缺 4、舞弊现金损失指银行内部工作人员利用职务之便，侵吞、窃取、骗取或以其他手段非法占有客户资金或本行库存现金造成的现金损失。 (二)出纳业务现金错款的处理： 发生现金错款，无论金额大小，无论长款或短款，确认错款金额后，经积极查找，当日未能处理的，按以下程序处理：错款金额全额经审核批准签章后转入待处理流动资产损溢科目，并登记错款登记簿，须做到长款不寄库，短款不空库，同时采取相应的办法查找。 1、发生长款的处理 发生长款时，如当日未能查明原因，应由出纳部门出具证明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金收入凭证，会计分录如下： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明原因后，应区别不同情况处理。属于客户多交或银行少付的，应及时退回原主，会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 如经查找，确实无法归还时，经批准后，可以将长款列为银行的收益，会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——出纳长款收入 2、出纳短款的处理 发生短款时，如当日未能查清和找回，应由出纳部门出具证明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金付出凭证，会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后，追回短款时，会计分录如下： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 短款经过认真查找，确实无法收回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损，会计分录如下 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 思