第十章知识络.ppt

第十章 只有不断的总结知识脉络才不容易混淆目前的内容。 一、筹资： 1、投资者投入 借：银行存款/固定资产/无形资产等 贷：实收资本 2、借款 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 借款需要考虑利息问题（自己回去总结） 筹集到资金之后，需要购进固定资产 购进固定资产： 1、购入不需要安装的固定资产 区分09.1.1之前或之后 之前：借：固定资产 贷：银行存款 之后： 借：固定资产 应交税费-增值税（进） 贷：银行存款 2、09年之前购进需要安装的固定资产 借：在建工程 贷：银行存款 安装过程中耗用材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税费-增值税（进转出） 安装过程中支付工人工资、其他费用等 借：在建工程 贷：应付职工薪酬/银行存款等 安装完毕投入使用 借：固定资产 贷：在建工程 09年之后购进需要安装的固定资产 借：在建工程 应交税费-增值税（进项税） 贷：银行存款 安装过程中耗用材料（进项税不需转出） 借：在建工程 贷：原材料 其他步骤和09年之前的一样 3、固定资产折旧：直线法计提折旧 借：制造费用/管理费用/销售费用等 贷：累计折旧 4、固定资产处置（内容较难） 通过“固定资产清理”进行核算 三、有了资金、固定资产，则需要购买材料准备生产 购买材料： 1、借：在途物资/原材料 应交税费-增值税（进项税） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 2、料到单未到： 月中暂不处理，月末按暂估值入账，下月初冲销，实际收到发票时在根据发票价入账 3、采用预付账款方式购买材料 预付款项 购买材料 不足款项补付/多付款项收回 四、购买完材料之后我们得用于生产 生产成本包括：直接材料、直接人工、制造费用三方面 1、耗用材料 借：生产成本（车间领用材料用于产品生产） 制造费用（车间管理部门领用材料） 管理费用（行政管理部门领用材料） 销售费用（销售部门领用材料） 贷：原材料 2、人工工资/福利费等 借：生产成本（车间人员的工资和福利费） 制造费用（车间管理部门人员） 管理费用（行政管理部门人员） 销售费用（销售部门人员） 贷：应付职工薪酬-工资 -福利费 3、折旧 借：制造费用（车间及车间管理部门使用固定资产） 管理费用（行政管理部门及厂部使用固定资产） 销售费用（销售部门使用固定资产） 贷：累计折旧 4、水电费等杂费 借：制造费用（车间及车间管理部门应承担的水电物业费） 管理费用（厂部及行政管理部门应承担的水电物业费） 销售费用（销售部门应承担的水电物业费） 贷：银行存款 5）会计期末将制造费用分配转入生产成本 制造费用分配率＝制造费用总额/分配标准总额 借：生产成本——A产品（从制造费用中分配） ——B产品 贷：制造费用 6）将完工产品成本转入库存商品 本期完工产品成本＝期初在产品成本＋本期发生的生产费用-期末在产品成本 借：库存商品——××产品 贷：生产成本——××产品 五、生产完工就进行销售，销售的处理 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-增值税（销项税） 结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 如果采用预收账款的方式销售商品 1、预收款 2、发出商品确认销售收入 3、不足的款项补收、多收的款项退回 六、销售完毕需要核算当期的利润 1、收入类账户结转入“本年利润” 借：收入类账户 贷：本年利润 2、费用类账户结转入“本年利润” 借：本年利润 贷：费用类账户 3、本年利润贷方借方，盈利→所得税 这时候的本年利润为利润总额 4、计算所得税 利润总额×25%=所得税（没有纳税调整项） 借：所得税费用 贷：应交税费——所得税 将所得税计入“本年利润” 借：本年利润 贷：所得税费用