第章全面预.ppt

公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise 管理会计Management Accounting 第五章 全面预算管理及预算编制 本章重点内容： 全面预算系统的构成及其机制作用 全面预算管理与企业战略的关系 预算主体的双重性 预算编制程序 预算内容的构成及其逻辑关系 预算编制方法及其利弊、选择 引导案例:上海宝钢集团公司预算的定位 1.0 引导案例:上海宝钢集团公司预算的定位 公司预算是公司内部控制的共同语言： 第一节 全面预算管理概要 第一节 全面预算管理概要 预算是指企业对某一特定期间如何取得和使用其财务资源的详细计划。 预算 第一节 全面预算管理概要 全面预算：企业未来计划及目标的全面性数量说明，是以货币形式具体体现的企业未来特定期间的全部经营活动及其决策目标，具有系统化、全面性的特点，企业各项经济活动无一例外的全部纳入预算的范畴 局部预算：仅就企业某方面或某些方面的经济活动及其目标所进行的预先规划 第一节 全面预算管理概要 预算的功能作用： 明确目标 协调工作 实施控制 考评业绩 第一节 全面预算管理概要 二、全面预算管理的战略地位 1、战略的重要性 有助于把握企业的发展方向 有助于保持企业的持续发展 有助于预期风险、规避风险，寻找发展机会和优势 有助于企业抓住重点，把握纲领 有助于确立员工的信念和信心 第一节 全面预算管理概要 2、全面预算管理：企业战略实施的保障 战略为预算提供依据和基础，预算使战略得以贯彻和实现 预算有助于战略目标和战略计划更加切合实际 1.1 公司战略、经营计划与预算企业计划系统（Enterprise planning systems） 第一节 全面预算管理概要 预算管理本身即是一种战略管理 预算是对未来的财务安排 预算是对未来的价值安排 预算面向全局和重点 资本预算直接与战略相关 全面预算管理的运行将使战略思想在各层次、各部门以至各岗位得以树立 第一节 全面预算管理概要 全面预算管理是一种战略管理。因此： 预算目标的确定必须体现不同类型企业的战略重点； 预算模式的选择应体现企业不同时期的竞争战略 第一节 全面预算管理概要 第一节 全面预算管理概要 三、全面预算管理的运行主体 1、预算管理主体－－预算管理的实施者 －－具备能力与权力 预算委员会－董事会下预算事项的高层决策机构 预算监控机构－控制各层次预算组织的日常活动 预算信息反馈机构 2、预算执行主体－－管理的客体 第一节 全面预算管理概要 一个企业里有不同的利益主题，不同的利益主体形成了不同的委托代理关系，明确这种关系是我们构建内控体系、控制“不同人的行为”的首要问题。……那么在企业中如何明确这个契约关系呢？我的体会是通过预算来明确契约关系，通过预算这一手段明确委托人要给代理人提供什么样的义务、提供什么样的支持，比如资源保障；也要明确我需要获得什么样的投资回报，从经营成果来讲，就是必须实现多少利润，节省多少费用等。作为代理人要说明你是什么样的预算，怎么获得预算，通过什么权力获得公司资源的保障，以及完成以后得到什么相应的奖励。……整个预算的上报、质询、确定的过程，及契约签订的过程实际上是一个博弈的过程，博弈之后最后达成的预算应该是能保证双方利益最大化的契约关系。 摘自中国中化集团公司总会计师陈国钢在第二届中国CFO高峰论坛上的演讲，《新理财》，2006.6 第一节 全面预算管理概要 四、全面预算管理的系统构成 第一节 全面预算管理概要 1、预算编制是全面预算管理系统的基础 预算编制－－预算系统的开端 －－以预算目标为依据 确定企业预算目标，编制企业预算 预算编制是企业预算总目标的具体落实以及将其分解为责任目标并下达给预算执行者的过程 第一节 全面预算管理概要 2、预算执行是预算系统的核心环节 借助激励、约束机制 调动各级责任人的积极性 第一节 全面预算管理概要 3、预算调整是预算目标顺利实现的有力保证 预算协调－资源在各个预算责任单位之间协调 预算调整－环境变化时，对预算的修正 预算监控－日常监督和控制 第一节 全面预算管理概要 4、预算考评 掌握预算的运行情况 提供分析评价 5、预算反馈 案例讨论：英国GKN集团预算管理制度 GKN集团：预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的组织手段。 特点 与启示 第二节 预算编制内容与方法 一、预算编制内容及其逻辑联系 1、预算内容系统 预算 第二节 预算编制内容与方法 2、