夏新电子财务报表分析幻灯片.ppt

特别说明 本案例所有资料都来源于网上，且只供学术讨论之用，如有侵犯您的利益，请既和我联系，我将尽快删除。 数据分析 数据分析 从以上数据看出，公司98年经营业绩与前两年相比有大幅增长。 我们看资产负债表的一些主要帐户： 数据分析 审计重点 应收票据 利润迅速膨胀的同时现金流入状况并不乐观，由此结合资产负责表的应收项目做进一步分析 应收帐款比97年同期略有下降，而应收票据却大幅度增长2261万元，达308% 长期待摊费用 数额巨大，而且与97年同期相比，增长幅度达71.46％，令人关注 应收票据期末余额为31，260，000．00元，明细构成如下 应收票据 由中报报表附注发现，有五单共计2620万元的应收票据是在6月26日—6月30日期间“突击”出来的，而且应收票据大部分（达95.2％）都是在6月中下旬开出的 ，另外，还有一单100万元的应收票据已到期，却仍挂在应收票据里，使人怀疑其真实性 公司帐面主营业务利润率为21.85％，假如应收票据是虚假的，则会导致公司虚增利润572.47万元，折合每股收益虚增0.052元 若剔除该因素：每股收益0.72元 0.663元 应收票据 审计目标： 1． 确定应收票据是否存在 2．确定应收票据是否归被审计单位所有 3．确定应收票据的增减变动记录是否完整 4．确定应收票据是否有效，可否收回 5．确定应收票据年末余额是否正确 6．确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当 应收票据 审计程序： 1． 核对应收票据明细帐及总帐余额是否相符 2．盘点库存应收票据 3．询证应收票据（重点程序） 4． 核查应收票据发生和收回情况（重点程序） 5．?对票据贴现的审查 6． 验明应收票据在资产负债表上披露的适当性 应收票据 我们把第三和第四项作为重点审计程序，原因是：应收票据是 一种债权凭证，确认其真实价值，需得到出票人和债务人的确认，所以在清点的基础上，应采用询证的方法进行核实 注意事项： 1）必要时，注册会计师应抽取部分或全部票据向出票人函证 2）对应收票据进行函证的目的是证实其存在性和可收回性 3）对应收票据函证的结果，注册会计师应编制函证结果汇总表 4）对应收票据发生和收回的审查，注册会计师应注意在审计应收票据备查簿的基础上，结合有关方面的资料进行分析、评价应收票据的可兑现程度，对于已抵付逾期应收帐款的票据、未按规定支付的票据以及经营状况不好的企业所签发的票据应加以客观的分析评价，正确估计企业应收票据的可兑现程度，以正确估计资产 98年长期 待摊费用构成： 长期待摊费用 从资产负债表看出，长期待摊费用数额巨大，与97年相比，增长数额幅度达71.46％，令人关注。因此，我们也将其确立为审计重点。 长期待摊费用 长期待摊费用，也称递延资产、递延费用等，是指企业已经支出但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括：固定资产大修理支出，租入固定资产改良支出以及其他摊销期限在一年以上的支出。 长期待摊费用，虽然也列为资产项目，但它具有明显不同于一般资产的两个特征： 1 长期待摊费用本身没有交换价值，不能转让，也不能用于清偿债务。 2 长期待摊费用在本质上是一种费用，只是由于支出数额较大，需要分期摊销而已。 长期待摊费用 通过观察厦新电子98中报中披露的长期待摊费用的报表附注，我们发现数额巨大的长期待摊费用主要是由广告费构成的（78.23％），其中本年增加的长期待摊费用中有93.53％都是广告费，由此，我们认为其会计处理有问题： 把巨额广告费加以资本化处理变期间费用为长期待摊费用。 长期待摊费用 带说明段的无保留意见的审计报告： 1重大不确定事项 2一贯的例外事项 3注册会计师同意偏离已颁布的会计准则 4强调某一事项 5涉及其他注册会计师的工作 6被审计单位对外披露信息的重大差异 长期待摊费用 这种会计处理方法并不违反当时国家的有关会计规定，但至少不符合会计的稳健性原则。 从1998年中期报告可以看出，公司1997及1998年对大额广告费的支出均采用分三年摊销的方法，其高收益是建立在费用资本化，延迟处理的基础上，因此其利润有不实之感。 我们认为应出具无保留加说明段的审计意见报告，强调这一事项，以提请广大投资者注意。 广告费 由98年中报显示，“厦新”净利润为7870。4万元。但是“厦新”把广告费列入了长期待摊费用，公司年初广告费数为3828。70，本年增加了6080万元，厦新将广告按3年摊销，期中仅摊销了1100万元。这样产生结果是，中期的净利润为中报所