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IPO审计班学习总结(2008-09-11 22:14:20)转载▼标签： 财经 通过在国家会计学院IPO高级研修班近20天的学习，认真听取各位专家学者的讲解，和同行们进行充分地讨论，感觉有了很大收获，经整理的学习内容体系如下： 一、与IPO审计相关的法规体系 财政部文件 1、企业会计准则 2、财政部会计准则委员会《企业会计准则实施问题专家工作组意见》第一期2007年2月1日 3、财政部会计准则委员会《企业会计准则实施问题专家工作组意见》第二期2007年4月30日 4、财政部会计准则委员会《企业会计准则实施问题专家工作组意见》第三期2008年1月21日 5、《企业会计准则解释第一号》2007年11月6日 证监会文件 信息披露规范 1、内容与格式准则1号-招股说明书 2、内容与格式准则9号-首次公开发行股票并上市申请文件 3、编报规则9号-净资产收益率和每股收益的计算和披露 4、编报规则15号-财务报告一般规定 5、规范问答1号-非经常性损益 6、规范问答7号-新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露 7、审核备忘录5、8、16、18号 8、《关于做好与新会计准则相关信息披露工作的通知》（2006年11月29日，2006[136]号） 9、《首次公开发行股票并上市管理办法》 二、IPO审计的特殊考虑 1、首次公开发行股票公司需要提供的财务信息 三年及一期的会计报表（审计报告） 拟收购资产（包括权益）有关最近一年及一期的会计报表（审计报告） 包括拟收购资产在内的三年及一期备考合并会计报表（可能的话）(审计报告) 盈利预测报告（可能的话）(盈利预测审核报告) 内部控制自我评价报告(内部控制鉴证报告) 非经常性损益明细表(专项说明) 主要税种纳税情况的说明(专项说明) 原始会计报表与申报会计报表的差异比较表(专项说明) 大股东或控股股东最近一年及一期原始会计报表(审计报告) 会后事项的说明（专项说明、承诺） 注册会计师除了出具上述报告及说明外，还要提供下面文件： 关于招股说明书引用审计报告及其他报告的声明 关于招股说明书引用验资报告的声明 关于非标准无保留意见审计报告的补充说明 2、IPO审计注册会计师的服务内容 审计报告（三年一期会计报表） 盈利预测报告 内部控制鉴证报告 非经常性损益审核报告 主要税种纳税情况审核报告 原始财务报表与申报财务报表差异情况审核报告 3、会计剥离调整 剥离是指企业在改制重组时，根据改制重组方案，将原企业中非上市主体（包括经营与非经营性两类）的资产及相关负债从原企业分割出去的一种经济行为。这一行为反映在会计上即为会计剥离。 首次公开发行股票公司应依据改制重组方案中确定的划归股份有限公司的各项资产和负债编制设立日的资产负债表 。 划归股份有限公司的各项资产和负债,必须实际投入并具有合法的权属凭证或债务转移合同 。 依据改制重组方案确定的公司业务范围,将原企业的收入及与之配比的成本、费用按业务范围进行划分,确定列入股份有限公司设立前各会计期间申报利润表的收入及成本、费用 各会计账项在剥离方法上应该保持一 致,且采用逆向推定的方式 : 以股份制改组基准日剥离后的资产、负债及净资产明细账项的余额为基础, 逐步逆向剥离各资产、负债及净资产明细账项,从而得出各个特定时日资产、负债及净资产剥离后余额, 在此基础上对特定会计期间的损益类项目实施剥离。 4、会计差错调整 会计差错调整是指首次公开发行股票公司对相关会计期间的会计确认、计量、记录等方面的错误进行的更正或补充 本期发现的属于本期的会计差错，应调整本期相关项目。 本期发现的属于以前年度的会计差错，按以下规定处理： 对于非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。 对于重大会计差错，如影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。 在编制比较会计报表时，对于比较会计报表期间的重大会计差错，应调整各该期间的净损益和其他相关项目，视同该差错在产生的当期已经更正；对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应调整比较会计报表期间最早期间的留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整。 5、公司架构变更的有关规定 根据《企业会计准则—企业合并》的规定，企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。 参与合并的企业在合并前