6.税收筹划概论三.pptVIP

税收筹划概论 纳税筹划的原则 合法性原则 事先性原则 成本效益原则 目的性原则 综合性原则 纳税筹划的基本方法 选择恰当的切入点 选择税收筹划空间大的税种为切入点 以税收优惠政策为切入点 以纳税人构成为切入点 以影响应纳税额的基本因素为切入点 以不同的财务管理过程为切入点 纳税筹划的基本方法 选择合适的纳税人身份 企业组织形式 纳税人身份 纳税筹划的基本方法 例：某人打算兴办服装商场，年所得额预计为50万元，组建何种形式的企业可使税后收益最大？ 纳税筹划的基本方法 例：是小规模纳税人还是一般纳税人？ 纳税筹划的基本方法 例：某商业批发有限责任公司，2009年应纳增值税销售额120万元。 会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10%。 纳税筹划的基本方法 无差别平衡点增值率的判别方法 一般纳税人： 不含税销售额×17%-可抵扣进项的购入品金额×17% =不含税销售额×17%-不含税销售额×（1-增值率）×17% =不含税销售额×17% ×增值率 小规模纳税人： 不含税销售额×3% 即：不含税销售额×17% ×增值率=不含税销售额×3% 无差别平衡点增值率=17.65% 纳税筹划的基本方法 结论： 纳税筹划的基本方法 可抵扣进项的购入品金额比率判断法 纳税筹划的基本方法 例：某电子产品厂年不含税销售额为500万元，会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，也被认定为增值税一般纳税人，使用17%增值税税率，由于该厂的产品有自己的专利技术，因此，增值率较高，大约为40%，同时，由于其课抵扣进项税额的购入品金额较小，大约占不含税销售额的60%。 纳税筹划的基本方法 重视影响应纳税额的几个基本因素 计税依据 税率 纳税筹划的基本方法 例：境外设计费用的两种纳税方法。 纳税筹划的基本方法 充分利用税收优惠政策 免税 减税 税率差异 税收扣除 税收抵免 优惠退税 亏损抵补 纳税筹划的基本方法 利用各税种的某些特殊规定 收入筹划 成本费用筹划 盈亏抵补筹划 租赁筹划 筹资筹划 投资筹划 纳税筹划的基本方法 1999年，某零售企业对卖场进行装修改造，装修费约定由各专柜商户分摊。该零售企业将装修成本列入费用，同时将收取的各商户分摊费用1000万元以收入列账。装饰公司将发票开给零售企业，零售企业又分别向商户开具滴水服务发票。对列账的1000万元装修费收入，该零售企业按5%申报缴纳了营业税，年末国税局开展了纳税检查，认定零售企业向商户收取的1000万元装修费属于“返还资金”，要求全部按17%补纳增值税，合计170万元。 纳税筹划的基本方法 例：企业集团内部借贷 某企业集团，总部（母公司）位于珠海，适用所得税率15%。其投资于广州的子公司适用所得税率为33%，盈利能力较强，其子公司业务不断扩张需要的资金均由总部签订内部贷款协议提供。2004年融资额1亿元，按5%利率收取利息500万元，由于总部亏损，2004年无需缴纳所得税。 纳税筹划的基本方法 税收递延 依法申请税收递延 延期进行股利分配 推迟收入的确认和提前费用的确认 纳税筹划的基本方法 税负转嫁 税负前转 税负后转 税收资本化 思考 如何选择增值税与营业税的纳税人身份？ * 23.08% 3% 13% 17.65% 3% 17% 无差别平衡点增值率 小规模纳税人征收率 一般纳税人税率 无差别平衡点抵扣率 小规模纳税人征收率 一般纳税人税率 76.92% 3% 13% 82.35% 3% 17%