16.第七章登记账簿技巧.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *◆7. 注明余额方向 本月归还8 000 应付账款 月初余额 5 000 本月新欠 3 000 本月合计 3 000 本月合计 8 000 “T”形账户中没有余额时的表示方法◆8. 做好记账标记 问题八 错账的更正 一、错账查找方法1.个别检查法★ 错账的主要原因：◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额；◆漏抄一个或几个账户余额；◆借、贷项方向记反；◆数字次序颠倒等。错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况： 总分类账户发生额试算平衡表本期发生额借方贷方银行存款400 000190 000原 材 料14 985固定资产100 000短期借款20 000应付账款80 0154 985应付票据20 015实收资本480 000盈余公积80 000合计695 000695 000 ★若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。 账户名称 发现以上情况可采用下面的方法查找： ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。27÷9=3。特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8－5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。2.全面检查法二、错账更正方法1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ① ∨ ╳ 日记账 总 账 明细账 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ② ╳■ 记账凭证上会计科目用错■ 记账凭证上金额写多 ■ 记账凭证上金额写少2.更正错账的具体方法1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3 275贷：银行存款3 275※错账：管理费用账户中登记为3 257。更正方法为： 注意问题：▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。 ※分录没错，无须更正。银行存款管理费用3 275×××3 2753 257753 257 原来的错账 张清 更正方法错误 更正方法正确2）红字更正法①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2 500贷：银行存款2 500※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：银行存款管理费用销售费用××× 2 5002 5002 5002 5002 5002 500 A 用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用 2 500贷：银行存款2 500 原来的错账 B 编制正确分录并记账：借：销售费用 2 500贷：银行存款2 500 注意问题：▲ 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错的账户。②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用 500贷：银行存款500※错账：分录中金额写多。更正方法为：银行存款财务费用××× 500500450450原来的错账用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用450贷：银行存款450 原来的错账3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：借：银行存款 350贷：应收账款350※错账：会计分录中金额写