核算货币资金业务研究.ppt

（2）种类 根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 ①商业承兑汇票是由银行以外的付款人签发承兑。 ②银行承兑汇票是由付款人开户银行承兑，而由在承兑 银行开立账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 （3）付款期限 商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。 商业汇票提示付款期限，自汇票到期日起10日。符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。 任务2 核算银行存款业务 （4）适用范围 商业汇票结算方式适用范围广泛，在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易，均可使用商业汇票。商业汇票同城、异地均可使用。 （5）核算账户 对债权方，使用“应收票据”账户；对债务方，使用“应付票据”账户。 银行本票、商业汇票和银行汇票的异同点? 任务2 核算银行存款业务 7.委托收款 （1）结算程序 委托收款结算程序如图2－7所示。 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。它适用于在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易、劳务款项及其它应收款项的结算。 付款人 ①发生商品交易、劳务或 收款人 付款人 开户行 ④发出委托收款凭证 收款人 开户行 ②委托银行收款 ⑤ 通 知 付 款 图2－7 ⑥通知付款或拒付退款 其他经济来往 ⑥ 划转款项 ③通知受理 任务2 核算银行存款业务 （2）种类 委托收款结算方式分为邮寄和电报两种。 （3）付款期限 以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人;以单位为付款人的，银行应及时通知付款单位。付款单位收到银行交给的委托收款证明及债务证明后，应签收并在3天内审查债务证明是否真实，是否是本单位的债务，确认之后通知银行付款。 （4）适用范围 委托收款结算方式办理款项收取，同城、异地均可使用。 （5）核算账户 对债权方，使用“应收账款”账户；对债务方，使用“应付账款”账户。 任务2 核算银行存款业务 任务2 核算银行存款业务 二、银行存款的核算 （一）银行存款的序时核算 银行存款日记账应由出纳人员登记，账簿的格式与登记方法均与现金日记账基本相同。 （二）银行存款的总分类核算 企业设置“银行存款”总账账户对银行存款进行总分类核算。银行存款的总分类账簿由不从事出纳工作的会计人员登记。登记的方法、依据和账簿的格式均与现金总账基本相同。 例2-4 某企业为一般纳税人，2014年3月16日销售产品，售价100 000元，增值税17 000元，价税合计117 000元，收到转账支票一张，并到银行办理了转账。账务处理如下： 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 任务2 核算银行存款业务 任务2 核算银行存款业务 （三）企业银行日记账与银行的对账 企业的银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。如果存在未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 其调节公式如下： 企业银行存款日记账余额＋银行已收而企业未收的款项－银行已付而企业未付的款项＝银行对账单余额＋企业已收而银行未收的款项－企业已付而银行未付的款项 新编财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS * 财务会计专业 大连理工大学出版社 新编财务会计Ⅰ 项目2 核算货币资金业务 项目二 核算货币资金业务 本项目是对流动性最强的资产——货币资金业务的学习。通过学习，应该掌握库存现金、银行存款和其他货币资金业务的核算方法。 新编财务会计Ⅰ * 财务会计专业 * 任务三 核算其他货币资金业务 任务二 核算银行存款业务 任务一 核算库存现金业务 1 2 3 项目2 目 录 了解货币资金的内容； 熟悉现金管理及银行存款开户的有关规定； 明确支付结算方式的种类以及各种结算方式的相关规定； 掌握库存现金、银行存款及其他货币资金的会计处理。 学习目标 项目2 货币资金 能够规范的登记现金日记账和银行存款日记账； 学会现金清查和银行存款清查，并对清查结果能进行正确的会计处理； 初步学会正确办理支票、银行汇票、银行本票等各种结算业务； 能对其他货币资金各明细账进行账务处理。 能力目