核算销售过程业务研究.ppt

大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作 基础会计 项目五 核算会计业务 任务五 核算销售过程业务 任务五 核算销售过程业务 一、销售过程业务核算的内容 销售过程是企业生产经营活动的最后阶段。在这个阶段，制造企业要将生产过程中生产的产品销售出去，收回货币资金，以保证企业再生产活动的顺利进行。 企业的销售过程，就是将已验收入库的合格产品，按照销售合同规定的条件送交订货单位或组织发运，并按照销售价格和结算制度规定，办理结算手续，及时收取货款、确认收入实现的过程。 一、销售过程业务核算的内容 在销售过程中，企业一方面取得了销售产品的收入，另一方面还会发生一些销售费用，如销售产品的运输费、装卸费、包装费和广告费等。 企业还应当根据国家有关税法的规定，计算缴纳企业销售活动应负担的税金及附加。 企业销售产品取得的收入，扣除因销售产品而发生的实际成本、企业销售活动应负担的税金及附加，即为企业的主营业务利润，这是企业营业利润的主要构成部分。 除此以外，企业还可能发生一些其他经济业务，取得其他业务收入和发生其他业务成本。 一、销售过程业务核算的内容 因此，销售过程业务核算的内容，主要包括确定和记录产品销售收入，因为销售产品而发生的实际成本和销售费用，计算企业销售活动应负担的营业税金及附加，反映企业与购货单位所发生的货款结算情况，考核销售计划的执行情况，监督营业税金及附加的及时缴纳等。 通过销售过程业务的核算，促使企业努力增加收入、节约费用，实现尽可能多的营业利润。 二、销售过程业务核算的账户设置 二、销售过程业务核算的账户设置 （一）“主营业务收入”账户 “主营业务收入”账户，用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所发生的收入。 本账户是损益类账户，贷方登记企业销售商品（包括产成品，自制半成品等）、提供劳务或让渡资产使用权所实现的收入；借方登记发生的销售退回或销售折让和期末转入“本年利润”账户的收入；期末将本账户的余额结转到本年利润账户后，本账户应无余额。 “主营业务收入”账户应按主营业务的种类设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“贷方多栏式”明细账。 （二）“主营业务成本”账户 “主营业务成本”账户，用来核算企业因销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 本账户是损益类账户，借方登记本期（月）销售各种商品、提供各种劳务应结转的实际成本；本期（月）发生销售退回，如果已结转销售成本，应记在本账户的贷方；期末，将本账户的余额转入“本年利润”账户，本账户无余额。 本账户应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“借方多栏式”明细账。 （三）“营业税金及附加”账户 “营业税金及附加”账户，用来核算企业经营活动应发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 本账户是损益类账户，借方登记按照规定计算的与经营活动相关的税费；贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业税金及附加；期末结转后，本账户无余额。 本账户明细账适合采用“三栏式”。 （四）“应收账款”账户 “应收账款”账户，用来核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 本账户是资产类账户，借方登记因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的货款、增值税以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等款项；贷方登记实际收回的应收款项；月末余额通常是借方性质，表示应收而未收回的款项，如果出现贷方性质，表示企业预收的款项。 本账户应按照债务人、购货单位或接受劳务单位设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。 （五）“应收票据”账户 “应收票据”账户，用来核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 本账户是资产类账户，借方登记企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票的票面金额；贷方登记商业汇票到期收到的金额；月末借方余额，表示企业持有的商业汇票的票面金额。 本账户应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，适合采用“三栏式”明细账。 【工作指导】 企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 （六）“预收账款”账户 预收账款账户，用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 本账户是负债类，贷方登记企业向购货单位预收的款项；借方登记企业销售实现的收入和应交的增值税销项税额。购货单位补付的款项，贷记本账户；退回多付的款项，借记本账户。 本账户期末余额如果是贷方性质，表示企业向购货单位预收的款项（尚未结算或结算后应退还部分）；