16年集团“营改增知识讲座”技巧.ppt

亨运集团“营改增”专题讲座 十堰职教集团 龚锋 TEL : QQ: * 个人简介 龚锋：十堰市首批“会计领军人才”，十堰市“中青年拔尖人才”、“十堰市五一劳动奖章”获得者，高级讲师，高级会计师，现任十堰职教集团会计专业带头人，会计教研室主任。主要研究方向会计、税收、企业管理咨询。 教学理念：“理论联系实践，理论指导实践”。 工作观：“专业、务实、全力以赴”。 讲座内容 一、什么是“营改增”？ 二、为什么要“营改增”？ 三、怎样“营改增”？ 四、怎样面对“营改增” 五、其他税收问题探讨 一、什么是“营改增” 一分钟短片普及：“营改增”到底是什么？ 标清(270P).qlv 营改增试点全面推开 标清(270P).qlv 一、什么是“营改增” 一、什么是“营改增” （续）1.营改增之前两税征收范围 一、什么是“营改增” 2.什么是“增值税”？ 一、什么是“营改增” 3.什么是“营业税”？ 一、什么是“营改增” 2016.5.1，营业税退出历史舞台 二、为什么要“营改增” 二、为什么要“营改增” 3.营改增是降低企业成本，实现国家供给侧改革的重大举措。 二、为什么要“营改增” （续）3.营改增是降低企业成本，实现国家供给侧改革的重大举措。 三、怎样“营改增” 图片回顾一下营改增历程 营改增历程.jpg 三、怎样“营改增” 营改增之最：①最开心的群体：小规模纳税人；②最伤心的行业：建筑业；③最大的利好：不动产纳入抵扣范围；④最有受益前景的行业：房地产业；⑤最失落的事：找不到进项票；⑥最失望的政策：贷款利息不纳入抵扣；⑦减税最多的领域：地税局；减负最多的部门：地税局票证中心；⑧最迷茫的群体：地税的公务员；⑨最期待的事：国地税合并；⑩最欲哭无泪的行业：国税局。 三、怎样“营改增” 1.《财税[2016 ]36号 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》该通知2016.3.25发布，包括四个附件，分别是 附件1：营业税改征增值税试点实施办法 附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定 附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定 附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 三、怎样“营改增” 三、怎样“营改增” 2.国家税务总局八个公告(2016.13-19号、23号) 2016年第13号：《关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》 2016年第14号：《关于发布纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法的公告》 2016年第15号：《关于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告》 2016年第16号：《关于发布纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法的公告》 三、怎样“营改增” 2.国家税务总局八个公告(2016.13-19号、23号) 2016年第17号：《关于发布纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法的公告》 2016年第18号：《关于发布房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法的公告》 2016年第19号：《关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》 2016年第23号：《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》 三、怎样“营改增” 二、法规解读 1.文件的覆盖作用 36号文覆盖了以前所有的营改增文件 三、怎样“营改增”？ 三、怎样“营改增”？ 二、法规解读 2. 纳税人计税方法 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 三、怎样“营改增”？ 二、法规解读 2. 纳税人及计税方法 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 三、怎样“营改增”？ 二、法规解读 2. 纳税人及计税方法 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 三、怎样“营改增”？ 小规模纳税人税款征收方式——简易征收（应交增值税=营业收入×征收率） 三、怎样“营改增”？ 【案例】亨运物资开发公司2016年5月销项税额为170万元，可以抵扣的增值税进项税额为100万元，如果上月无留抵税款，则该月应交增值税为70万元；如果上月有10万元留抵税款，则该月应交增值税为60万元 三、怎样“营改增”？ 几个涉增值税罪： 第二百零五条　【虚开增值税专用发票、用于骗