Lecture9-对所得的课税.ppt

哪些是所得？哪些应该被征税？ 靠劳动得到所得 靠资本得到所得 靠运气得到财富 个人应税所得项目 2008年个人所得税构成 若干OECD国家个人所得税税率情况（1986年和2005年） 非居民企业所得来源地的判定 企业所得税法实施条例第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： 销售货物所得，按照交易活动发生地确定 提供劳务所得，按照劳务发生地确定 转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定 * 其次，税制模式的选择取决于政府的政策目标。一国税制模式的选择，取决于公平与效率目标之间的权衡。 此外，中国以商品税为主体的税收制度是符合国情的现实选择。像欧美国家一样，中国所得税和商品税之间比例的调整，也将是伴随经济发展和人民收入提高的一个长期的过程，应顺其自然。 对主体税种选择之个人观点 * 数据来源：《 2009中国税务年鉴》 0.22% 81210 税款滞纳金、罚款收入 0.57% 212205 其他所得 1.15% 428062 偶然所得 2.65% 984658 财产转让所得 0.26% 96094 财产租赁所得 18.42% 利息、股息、红利所得 0.02% 8532 特许权使用费所得 0.07% 25126 稿酬所得 2.14% 798002 劳务报酬所得 1.39% 517843 企事业单位承包、承租经营所得 12.81% 个体工商户生产、经营所得 60.31% 工资、薪金所得 100.00% 个人所得税总额单位：万元 * * 根据按能负担的原则，各国政府在具体确定税基时，为了体现国家的社会经济政策，均要求规定一定的所得宽免范围和费用扣除项目，其实质是允许纳税人的一部分收入不纳税。 宽免和费用扣除的内容主要包括：一是为取得收入而必须支付的有关费用；二是需要鼓励或照顾的企业、个人的所得；三是各种公益性、救济性的捐赠等。 费用扣除的方法主要有两种，一种是根据应扣除项目的实际发生数进行扣除；另一种是依据一定的标准进行扣除。 规定所得宽免范围和费用扣除项目 * 免税所得 中国的个人所得税制把以下类别的所得定为免税所得： 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2、国债和国家发行的金融债券利息； 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4、福利费、抚恤金、救济金； 5、保险赔款； 6、军人的转业费、复员费； 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8、依照中国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10、经国务院财政部门批准免税的所得。 * 目前暂免征税的项目包括： 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费 外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴 外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审批为合理的部分 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 外籍个人取得的探亲费，但仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。 * 针对不同所得类别的规定 不同所得类别应税所得的应税数额有不同的规定： (1) 工资、薪金所得的标准扣除为每月2000元。在此基础上，雇员对基本养老退休金、医疗保险、失业保险和住房基金的缴款也可减除。 (2) 个体工商户的生产、经营所得的所有直接和间接经营成本，包括任何损失，均可减除。 (3)?企事业单位的承包经营、承租经营所得，每月减除20000元。 (4) 劳务报酬所得按次计算，每次应税事件，对所得不超过4000元的部分减除800元，对超过4000元的部分减除20%。 (5) 稿酬所得，同第(4)项。 (6) 特许权使用费所得，同第(4)项。 (7) 利息、股息、红利所得，没有减除。 (8)?财产租赁所得，同第(4)项，并另外允许减除与租赁财产有关的纳税、缴费和修理费。 (9)?财产转让所得，可减除与出售资产有关的必要缴费和费用。 (10)?偶然所得，没有减除。 * 调整后的收入 各项所得总额 第一步： 第二步： 第三步：个人所得税的基本框架 应纳税所得额 第五步： 实际纳税额 应纳税额