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二十六、涉外个人所得税及其他税种练习题 一、单项选择题： 1．若一与中国未签有税收协定国家的外籍人员在中国境内工作了4个月零10天，境内企业支付其工资为每月9000元，而就其这10天支付工资3000元，则这一外籍人员这10天的工资收入应如何纳税( )。 A．不满一个月不应纳税 B．应就所取得的3000元作为应税收入 C．应按9000元作为应税收入纳税 D．应将日工资换算成月工资计税后，再以当月实际在华天数占当月天数的比例折算应纳税额。 答案： D 依据：国家税务总局国税发[1994]148号文件第六条规定：对在中国境内无住所而在一个纳税年度连续或累计居住超过90日但不满一年的个人取得不满一个月的工资薪金所得，均应按全月工资薪金所得计算实际应纳税额。 2．在中国境内无住所而在中国境内取得工资薪金所得的纳税人和在中国境内有住所，而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人附加减除费用标准为( )。 A．每月800元 B．每月1300元 C．每月2800元 D．每年2800元 答案： B 依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十九条规定：附加减除费用标准为1300元。 3．从中国境外取得所得的纳税人，其来源于中国境外的应纳税所得，应在年度终了后的( )，向中国主管税务机关申报缴纳个人所得税。 A．15日内 B．30日内 C．60日内 D.90日内 答案： B 依据：《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：从中国境外取得的所得的纳税义务人，应当在年度终了30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 4．个人所得税居民纳税人如果采用时间判定标准，那么我国税法规定的时间为在一个纳税年度中在中国境内居住满( ) A．90天 B．183天 C．365天 D.5年 答案： C 依据：《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定：在中国境内无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内外取得的所得按规定缴纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三条规定：在境内居住满一年是指在一个纳税年度中在中国境内居住满365天。 5．对我国个人取得的各项境外所得回国抵扣时所采取的方法是( )。 A．分国分项限额进行抵扣 B．分国不分项限额抵扣 C．分项不分国限额抵扣 D.可全部抵扣 答案： B 依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十三条　纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。 　　　 6．在中国境内无住所的个人，判断其是否居住满一年时，临时离境不扣减天数。在一个纳税年度中一次离境不超过( ) 或者多次累计不超过( )的是临时离境。 A．60天、90天 B．50天、100天 C．30天、90天 D.90天、183天 答案： C 依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三条规定：临时离境是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 7．下列外籍个人取得的所得暂免个人所得税的有( )。 A．外籍个人转让其在中国境内外商投资企业的股权所得 B．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 C．持有B股的外籍个人，从发行B股的中国企业所取得的股息、红利所得 D．持有海外股的外籍个人，从发行海外股的中国企业所取得的股息、红利所得 答案： B 依据：根据《财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的通知》(财税字[1994]020号)第二条第八款规定：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。 8．某人由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇用单位每月分别支付该人工资1000元和3700元，则该人每月应纳个人所得税为( )。 A．220元 B．280元 C．155元 D.260元 答案： B 依据：根据国家税务总局国税发(1994)089号关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知规定：在外商投资企业工作的中方人员由雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取只由雇用单位在支付工资、薪金时，按规定减除费用，派遣单位支付的工资、薪金不再减除费