税法与纳税会计课后题答案【参考】.doc

第一章 一、选择题1.C 2.ABCD 3.AC 4.B 5.B 6.ABC 7.A 8.BC 9.BCD 10.A 11.BCD 12.AD 13.D 二、实训题A 2.C 3.ABCD 4.ABC 5.ACD 6.A 7.BCD 8.ACD 9.ACD 10.AB 11.BC 12.C 13.BD 14.D 二、判断题 1.× 2.√ 3. × 4.× 三、业务题 1.【答案】 [含税销售额÷（1＋税率）]×10＝［2340÷（1＋17%）］×10＝20 000（元）或（22 400＋100×10）÷（1＋17%）＝20 000（元） 该企业9月份可以抵扣的进项税额＝30－30×200÷（400＋200）＝20（万元） 该公司8月份销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（万元） 该公司8月份进项税额＝40×17%＋1×7%＝6.87（万元） 该公司8月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝13.6－6.87＝6.73（万元） 华山公司7月份应纳增值税税额计算的错误之处： （1）外购机械设备取得的增值税专用发票上注明的税额3.4万元，不得从销项税额中抵扣。 （2）采取托收承付方式销售小汽车，因已发出货物并办妥托收手续，应在7月份计算缴纳增值税。 华山公司7月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝[760.5÷（1＋17%）]×17%＋300×17%-（18.7＋51）＝91.80（万元） 【答案】（1）进口辅助材料应纳增值税税额＝（8＋1）×17%＝1.53（万元） （2）2月份销项税额＝ 93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（万元） （3）2月份可以抵扣的进项税额＝40×17%＋1×7%＋（8＋1）×17%＝8.4（万元） （4）2月份应纳增值税税额＝13.6－8.4＝5.2（万元） 【答案】（1）指出该公司上述（1）至（5）项业务的增值税处理是够正确？并说明理由。 业务（1）外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，抵扣了的，是要进行进项税转出的，企业只是将成本40万元转入待处理财产损益，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额＝6.8万元。业务（2）将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项税额为：3.51÷（1+17%）×17%＝0.51（万元） 业务（3）购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按7%的扣除率计算进项税，本题中，发生的运费为1万元，可以抵扣的进项税＝1×7%＝0.07（万元），企业抵扣了0.1万元，多抵扣的部分为0.1-0.07＝0.03（万元）。 业务（4）收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额＝2.34÷（1+17%）×17%＝0.34（万元） 业务（5）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，应自专用发票开具之日起0日内到税务机关认证，并在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，否则不准予抵扣进项税额。本题中是2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票，3、4、5月份已经是92天，所以到6月份超过0天，2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票在6月份进行抵扣的。 （2）应补缴的增值税＝6.8+0.51+0.03+0.34＝（万元） 【】小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和征收率，实行简易办法计算尖纳税额，不得抵扣进项税额。小规模商业企业增值税征收率为%。 该商店6月份增值税应纳税额＝销售额×征收率＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率＝[2392÷（1＋%）＋8528÷（1＋%）＋38500]×%＝（元）　　 【答案】题中的销售收入是含税的，所以增值税＝16960÷（1＋%）×%＝（元）；小规模纳税人不得抵扣进项税，所以此题应缴纳的增值税税额是960元。 【答案】小规模纳税人的进项是不能抵扣的，所以，其应纳增值税税额＝8.48÷（1＋%）×%＝（万元）。　　 【】 （1）3月份免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元） （2）3月份应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元） （4）按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期期末留抵税额 即该企业3月份应退税额＝12（万元） （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 3月份免抵税额＝26－12