自考会计制度设计第十二章.ppt

第十二章财务报告的设计 第一节财务报告设计概述 一、财务报告设计的内容 二、财务报告设计目标 三、会计报表设计的原则 四、财务报告设计的范围 一、财务报告设计的内容 （一）概念与组成1、财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件2、企业向外提供的财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、附注，简称“四表一注”。3、小型企业可以不包括现金流量表4、财务报表除了包括会计报表，还包括附注，而会计报表没有包括附注 （二）财务报表的种类1、按财务报表的服务对象不同分为：对外报表和对内报表2、按财务报表反映的资金运动形态分为：静态财务报表和动态财务报表3、按财务报表编报的时间不同分为：中期财务报表和年度财务报表4、按财务报表编报的主体不同分为：个别财务报表和合并财务报表 二、财务报告设计目标 1、有助于财务报告使用者作出经济决策 2、有助于考核企业管理层经济责任的履行情况 3、有助于企业加强经营管理，提高经济效益 三、会计报表设计的原则 1、完整性与系统性 2、统一性与灵活性 3、稳定性 4、简便易行，使会计信息迅速生成 四、财务报告设计的范围 1、对外会计报表附注内容的设计 2、对内会计报表的设计 第二节对外财务报表的设计 一、资产负债表的设计 二、利润表的设计 三、现金流量表的设计 四、所有者权益变动表的设计 五、财务报告附注的设计 一、资产负债表的设计 （一）资产负债表设计的依据1、理论依据：资产=负债+所有者权益2、编制原理：把企业特定日期的资产、负债和所有者权益项目按已定的分类标准和排列次序予以排列而形成的一定格式的报表。3、设计优点：对资产、负债和所有者权益等关系的列示比较直观，能一目了然的看出企业的财务状况，便于对资产负债表进行结构分析 （二）资产负债表的格式与提供的数据资料1、账户格式主要有：账户式、报告式（垂直式），我国采用账户式2、资产负债表项目的排列规则设计资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前；负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前；所有者权益项目永久性强的排在前 二、利润表的设计 （一）利润表设计的理论依据利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失 （二）利润表的格式与提供的数据资料利润表在项目的排列方式上有单步式和多步式两种，我国采用多步式。单步式利润表是将当期所有的收入列在一起然后将所有的费用列在一起两者相减得出当期净损益。多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。 三、现金流量表的设计 （一）现金流量表设计的依据1、现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表2、理论依据：现金流入量-现金流出量=现金净流量3、设计意义：正确评价企业的支付能力，分析企业收益质量及影响现金流量的因素，预测企业未来的现金流量 （二）现金流量表的格式与提供的数据资料现金流量表由经营活动、投资活动、筹资活动现金流量三个基本部分和补充资料四项内容构成，采用报告式排列，至少应一年编报一次 四、所有者权益变动表的设计 （一）所有者权益变动表设计的理论依据　　按所有者权益项目的年初数与年末数进行比较，全面揭示在一定时期所有者权益的变动情况 （二）所有者权益变动表的格式与提供的数据资料1、以矩阵格式列示：一方面列示导致所有者权益变动的交易或事项，另一方面按照所有者权益各组成部分及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响2、所有者权益变动表采用分别项目列示方法，表中至少应单独列示反映下列项目：（1）净利润（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等（5）按照规定提取的盈余公积（6）实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况3、企业需提供比较所有者权益变动表 五、财务报告附注的设计 　　企业编制附注的目的是通过对财务报表本身作补充说明，以更加全面、系统的反映企业财务状况、经营成果和现金流量的全貌，从而有助于向使用者提供更为有用的决策信息，帮助其作出更加科学合理的决策。 （一）附注披露的结构和顺序的设计应遵循重要的信息先披露，次要的信息后披露。即：1、首先披露是否遵循了企业会计准则和财务报表的编制基础；2、其次披露采用的会计政策和会计估计；3、然后对财务报表重要项目做进一步解释；4、最后披露