财政学57466.ppt

3、财政配置不能替代市场配置而产生越位现象，只能存在于政府经济领域以矫正市场失灵。 （二）财政资源配置职能的实现手段，包括预算手 段、收入手段、支出手段（三）财政资源配置的原则：公平优先，兼顾效率 三、收入分配职能 （一）社会收入分配的方式及其影响社会收入的分配有初次分配和再次分配 社会初次分配是市场经济领域按生产要素投入进行的分配，以 “效率优先，兼顾公平”为原则，有利于资源配置效率的提高和市场经济竞争力的增强，但导致收入分配差距并引起社会不稳定。社会再分配即财政收入分配是政府经济领域凭借政治权力进行的社会产品分配，以“公平优先，兼顾效率”为原则，通过社会保障和转移支付，有利于将社会收入差距控制在社会可接受的范围内，以维护社会稳定和经济增长，但影响资源配置效率。 （二）财政收入分配职能的实现机制和手段 1、合理界定市场分配 和财政分配的界限初次分配在承认收入差距的同时，实现资源配置效率 和社会经济活动效率；再次分配实现收入分配公平。 2、制定相关法律实现规则和过程的公平政府通过制定竞争规则，规范市场秩序，以保证规则和过程公平。 3、加强税收调节通过间接税调节商品价格和生产要素收入，通过个人所得税调节社会收入差距。 4、完善转移支付体系通过社会保障，发放救济、补贴最低生活费等，加大对低收入人群的支持。 四、稳定和发展职能 （一）稳定与发展职能的含义稳定与发展职能（又叫财政的宏观调控职能）指利用财政政策通过财政活动矫正市场失灵，以保证社会的供求均衡和国民经济的稳定发展。稳定与发展职能是建立在前两个职能基础上的派生职能。经济稳定包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡。其中，充分就业指通过扩大需求，保证国民经济适度增长，使可就业人口就业率达到社会经济可承受的最大比率；物价稳定指调节社会需求，使物价上涨幅度维持在不影响社会正常运行的范围内；维持经常性国际收支平衡。发展同时涉及经济增长、社会政治、经济、文化条件的变化；涉及教育、医疗及收入分配不公等。 （二）稳定与发展职能的实现机制与手段 1、以社会供求关系相对均衡为宏观调控的整体目标社会总供给大于总需求时，经济萎缩，无法充分就业，可扩大财政投资；社会总供给小于总需求时，经济过热，物价上涨，可压缩财政投资。 2、实现宏观调控目标的财政工具可运用预算工具、税收工具，政府投资工具、公共支出工具等，实现扩张性、紧缩性或中性的财政政策。（二）国际税收协定的主要内容 1.协定适用的范围 （1）人的范围，即适用的纳税人限制在缔约国一方或双方居住者范围内，采用属地原则。 （2）税种范围，即适用的对所得和财产征收的各种直接税。 2.减除国际重复征收的方法 （1）明确所得概念。作为所得税的计税依据所得主要是营业所得、资本所得、权利所得和报酬所得。 （2）协定缔约国税收管辖权。明确各缔约国行使税收管辖权的范围，对哪些所得允许优先行使地域管辖权等。 （3）确定免除重复征税的方法。规定减除重复征税的方法，是否同意税收饶让等。 3.保证税收的无差别待遇。相互给予对方国民以国民待遇，不能对外国纳税人与本国纳税人作出带有歧视性的差别规定。 4.消除和减少国际逃税一般应制订有关核实常设机构收入的条款，有关联署企业条款，有关利息与特许权使用费条款，并在缔约国之间实施情报交换。确定各方都同意的转让定价方法。 （三）我国对外谈签税收协定遵循的原则坚持所得来源国与居住国共享税权的原则，坚持税收待遇对等原则、灵活对待税收饶让的原则。 一、关税概述关税是以进出口货物和进出境物品为课税对象的税种，包括进口税、出口税、过境税和转口税，以筹集财政收入，保护民族经济，促进对外贸易。 （一）关税的征收制度 1.关税的课税对象包括贸易型商品和非贸易商品 2.关税的纳税人包括经营进出口贸易的厂商，各种非贸易物品的持有人、所有人、收件人。 3.关税的税率只对少量出口商品征收出口税，且税负从轻；对进口商品按必需品、需用品、非必需品、限制进口品分别规定不同税率；对从与我国有贸易协定的国家进口商品适用最低税率，对其他国家使用普通税率。 （二）关税与贸易条件贸易条件是指在国际交换中，一国以出口换回进口的条件，且一定的贸易条件决定各国分享国际贸易的利益比例。征收关税会影响到本国商品与进口商品的相对价格，如果征税国是一个大国，能影响贸易价格且进口商品的供给弹性较小，进口国征收关税可以压低进口商品进口价格。 二、保护关税保护关税指通过提高关税税率，以减少进口，保护本国产业及其上游行业的发展。关税的有效保护率是指一国以一整套贸易壁垒使相关行业的单位产出增加值提高的百分比，由于同时对某一行业的产品及其投入的原料征收关税，关税的叠加效应使制成品的名义关税税率往往高于中间产品，对最终产品的关税保护一般高于中间产品，导致有效保