国家税收课件四(10-13).pptVIP

　　　税收基础课件主讲人：卢曰臣企业所得税的概念企业所得税是对来源于中国境内、境外生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的一种规范形式，是目前我国主体税种之一。 中华人民共和国主席令[2007]63号《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日主席令公布，自2008年1月1日起施行。 例1:某非股份制试点企业2010年的有关财务资料如下:(1)实现利润元.(2)2005年尚未弥补的亏损50000元,弥补期未满.(3)未按期缴纳税金,支付罚款和滞纳金10000元,已列营业外支出.(4)该企业坏帐准备按税法规定,按应收帐款余额的千分之五提取,应收帐款期末余额为元,企业按帐龄分析法提取坏帐准备15000元,原坏帐准备无余额.(5)国库券利息收入3000元.(6)收到股利收入5500元已扣缴所得税.(7)从联营企业(非经济特区)分回利润30000元,分回利润已在当地缴纳所得税.(8)支付非公益性捐赠支出4000元,已列营业外支出. ※微利企业的税收优惠微利企业：是指从事国际非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业（按20%征收）： (1)工业企业，年度应纳所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 （2）其他企业，年度应纳所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 ※高新企业的税收优惠 高新技术企业：是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。 （2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。 （3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例比低于规定比例。 （4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例。 （5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 * *第四章 所得、收益税制第一节 企业所得税 重点难点：1、企业所得税的主要征收制度、纳税人、税率、征税对象、国內外所得征税问题、计税依据、成本、费用的列支范围、资产的税务处理。2、企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算、境外所得税税款扣除限额的计算、企业税收调整项目金额的计算、企业所得税减免规定、申报缴纳。企业所得税的纳税人1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企 业）为企业所得税的纳税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业除外。? 2、企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 的企业。 ? 3、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。企业所得税税率1、企业所得税的税率为25%。2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%。计税依据 ⑴应纳税所得额的计算公式 应纳税所得额=收入总额－成本、费用和损失 （2）应纳税所得额=利润±税收调整项目金额①收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：? （一）销售货物收入；? （二）提供劳务收入；? （三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；? （五）利息收入；? （六）租金收入；? （七）特许权使用费收入；? （八）接受捐赠收入；? （九）其他收入。②成本、费用、损失和税金企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。?  应纳税额的计算应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额 应纳税 所得额 税率 应纳所得 税额 计算：该企业2010年度应缴的企业所得税(25%)应纳税所得额=350－5+1+0.5－0.3－0.53+0.4=343.05(万元)应纳税额=343.05×２５%=８５.７６(万元) 税额扣除1、纳税人已在境外缴纳企业所得税款，准予在汇总缴纳时，从其应纳税额中扣除不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税