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《国际税收》 -------导论 怀化学院商学系：尹芳第一章 国际税收导论 国际税收问题的产生 国际税收的含义 国际税收学的主要内容 一、国际税收的产生 开放经济条件下的国际税收问题（跨国纳税人和跨国课税对象） 跨国纳税人是指在两个或两个以上国家同时负有纳税义务的经济组织或个人。 跨国课税对象是指两个或两个以上国家都享有征税权的课税对象，包括跨国所得、跨国商品流转额和跨国一般财产价值。 一、国际税收的产生 所得税重复课税 一、国际税收的产生 商品重复课税 一、国际税收的产生 商品重复课税 二、国际税收的含义 国际税收的含义是在开放经济条件下，因纳税人的经济活动扩大到境外，以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。 1.恪守税收主权是国际税收的本源 2.国际税收的关键要素是跨国纳税人和跨国课税对象 3. 是国与国之间的税收分配关系。 二、国际税收的含义 三、国际税收学的主要内容 国际税收的本源：税收管辖权及其确定 国际税收现象和问题：重复征税、税收竞争和避税问题 国际税收关系协调及其准则和规范：国际税收协定 四、国际税收学的研究范围 狭义的国际税收学主要研究所得税和财产税所产生的国际税收问题及其协调 广义的国际税收学既包括所得税和财产税所产生的国际税收问题及其协调，也包括商品税即国内商品税和关税对国际贸易的影响及其协调。 * 国际税收 甲国 （属人原则） 乙国 （属地原则） 课税 课税 甲国居民A在 乙国取得收入 甲国居民A在 乙国取得收入 重复征税 乙国 （消费地原则） 甲国 （产地原则） 课税 A公司生产的 E产品 课税 B公司零售 E产品 重复征税 财产税重复课税 甲国 （产地原则） 乙国 （消费地原则） 课税 课税 甲国居民A在 乙国拥有财产 甲国居民A在 乙国拥有财产 重复征税 国家税收与国际税收的区别与联系 由国家税收而产生 是国际税收的基础 作用 国家与国家之间的税收分配 国家与纳税人之间的税收分配 本质 税收问题与现象 具体的课征形式 内容 国际税收 国家税收 项目
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