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试论高职院校内部控制的措施优化 　　摘要：随着我国市场经济的发展和教育体制的改革，高职院校的经费来源日趋多元化，与此同时，高职院校贪污腐败事件不时发生。究其原因是作为免疫系统的内部控制体系没有发挥应有的作用。因此，优化高职院校内部控制的措施有其必要性。 　　关键词：高职院校；财务风险；内部控制 　　随着我国市场经济的不断发展和教育体制改革的不断深入，高职院校由原来单一的财政拨款发展为现在以财政拨款为主、多渠道筹措教育经费的办学模式。随着高职院校经济活动的日益复杂，管理上的漏洞也逐渐显现，这主要是因为高职院校的内部控制制度的不完善。2012年，财政部正式发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》以规范内部控制。高职院校作为行政事业单位的重要组成部分，全面实施有效的内部控制尤其重要。 　　一、高职院校内部控制现状的问题分析 　　（一）对内部控制缺乏重视 　　当前，很多高职院校在实际的管理过程中多是关注教科研、招生、毕业生就业等工作的开展，而对内部控制的问题没有引起足够的重视，更有甚者对财务部的内部控制工作产生了抵触情绪。只有各位参与者配合工作，才能创造良好的内部控制实施环境。 　　（二）对投资决策缺乏分析 　　高职院校在进行诸如置办固定资产、合作办学、校办经济实体等投资活动时，有的尚未建立起科学理性的评估系统，缺乏对投资决策的可行性分析，这样往往只看到了收益而低估了成本，从而忽略投资活动给学校带来的财务风险。 　　（三）对期末绩效缺乏评价 　　高职院校来资金的主要来源是财政资金，而财政资金最基本的管理方式就是预算。当前学校能较好地执行期初预算编制，但问题在于在资金使用过程中，学校往往只关注预算金额是否用完，但是能否为学校经营带来最大的效益，在期末工作总结中几乎不会对此进行评价。 　　二、高职院校内部控制风险的成因分析 　　（一）行政权力与学术权力失衡 　　目前高职院校的内部管理本质上还是行政管理方式，行政权力过于强势，学术权力必将受到挤压，不利于教师工作积极性的提高和创造力的激发。再者，大部分教职员工对内部控制的认识比较模糊，认为内部控制抑制人的积极性和创造性，降低了办事效率。教职员工的目标与高职院校的战略目标不一致，从而导致了内部控制制度的失效。 　　（二）信息沟通机制不健全 　　按照控制论理论，有信息反馈的控制系统能够逐渐地使控制系统处于动态平衡的状态。高职院校在不断地发展壮大，管理工作逐渐加重，各部门为更好地为本部门服务而建立相应的信息系统，但是没有实现学院信息系统的整合，这使得信息在沟通传递过程中存在一定的障碍。当管理者做出一项决策时，基层的员工由于信息传播的限制而不能够得到贯彻实施，信息的反馈更是难以实现，这使得工作效率大打折扣。 　　（三）全面管理及审计监督缺位 　　在高职院校的发展过程中，其财务管理制度的建设中过分的看重了服务及教育，而高职院校的财务管理监督职能却淡化不足。虽然在国家相关部门的管制下，财务监督是《会计法》所规定必需的，而且财务人员拥有这样的权力。但在实际的高职院校运转中，高职院财务人员只是形式上进行负责，实质却没有达到监督合法性、合规性。审计监管职能缺位和错位，都是在领导下进行形式上的监管，没有进行实质性的风险监管，财务制度里监管缺失。 　　三、高职院校内部控制措施的优化策略 　　（一）营造良好的内部控制环境 　　高职院校的管理层加大对教职员工的培训力度，定期派出员工学习外界的先进管理经验、业务知识等，使每一个教职员工都意识到内控的重要性和必要性，营造良好的内部控制氛围。同时加强职业道德建设，规范员工行为，提高学院的凝聚力，形成整体团队的向心力，促进高职学院的长远健康发展。 　　（二）建立健全的内部控制制度 　　高职院校必须以国家有关法律法规为依据，结合学校的实际情况，充分领会《行政事业单位内部控制规范（试行）》的精神，根据战略管理的要求，把各项经营管理活动纳入到内部控制范围中来，不断完善、健全管理制度，明确岗位责任制，贯彻稽核、审计制度，推行信息化管理制度，形成一个完整的内部控制制度体系。高职院校在财务内部控制点的设计上要严格执行不相容职务分离，重要岗位人员定期轮换以形成内部牵制。同时加强授权审批控制的执行，必须建立健全审批制度、重大项目集体决策制度，规范各级领导按授权范围进行审批。有了完整的内部控制制度体系，再把各业务活动相关的政策制度、流程体系等，明确成文，发放给教职员工，并加以宣传与张贴。作用是使教职员工和学生知悉其工作、生活中相关的规章制度，进而严格按规章制度去执行，做到“有法可依、有据可查”。 　　（三）搭建有效的信息沟通平台 　　高职院校可结合自身技术、设备方面的优势，集思广益，搭建高校信息化建设的平台，让更多的师生参与到财务内控建