新企业所得税法及实施条例解读(12.19)(免费阅读).ppt

新企业所得税法及 实施条例解读 财政部税政司 内容提要： 第一部分：我国企业所得税改革综述 第二部分：新税法及实施条例解读 第三部分：问题及解答 第一部分：  我国企业所得税改革概述 内容提要： 一、我国企业所得税历史沿革 二、企业所得税改革必要性 三、新企业所得税出台时机 四、新企业所得税法律体系 五、新企业所得税主要改革内容 六、新企业所得税主要特点 一、我国企业所得税历史沿革 （一）计划经济体制（49年－77年） 1、1950年 政务院颁布《全国税政实施要则》 其中工商业税（所得税），国营企业主要上缴利润 2、1958年 从工商业税中独立出来，建立工商所得税 3、1973年 对集体企业征收工商税和工商所得税 （二）有计划商品经济体制（78年－93年） 1、建立涉外企业所得税 一、我国企业所得税历史沿革 1980年 中外合资经营企业所得税法 1981年 外国企业所得税法 2、实行“利改税” 1984年 国营企业所得税条例：大中企业 55％；小型企业 八级超额累进 1985年 集体企业所得税暂行条例 1988年 私营企业所得税暂行条例 （三）社会主义市场经济体制：“三次合并” 1、1991年 外商投资企业和外国企业所得税法 （不分章 30条）－－“第一次合并” 一、我国企业所得税历史沿革 2、1994年 企业所得税暂行条例 （不分章 20条）－－“第二次合并” 3、 2007年3月16日 十届人大五次会议审议通过（主席令第63号）：《中华人民共和国企业所得税法》（分8章 60条）－－“第三次合并” 结果：赞成：2826 反对：22 弃权：37 2007年11月28日 国务院197次常务会审议并原则通过（国务院令第512号）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（分8章133条） 注：立法法第八条第六项规定：对非国有财产的征收，只能制定法律 一、我国企业所得税历史沿革 本次改革大事记（历时12年）： 1995年 国务院要求财政部研究“两法合并”改革方案 1996年 由东财、税收研究会、深圳地税局分头起草 1997年 完成第一稿 1998年 起草工作暂由财政部转给税总 2000年 财政部继续牵头起草工作 2001年11月21日 第一次提交国务院审议 2004年9月23日 第二次提交国务院审议 2004年底 成立三部门领导小组、工作小组 2006年8月23日 第三次提交国务院（第147次常务会） 2006年12月25日 十届人大常委会25次会议审议、通过 2007年3月16日 十届全国人大五次会议审议、通过 2007年11月28日 国务院197次常务会通过实施条例 二、企业所得税改革必要性 （一）改革背景 1、市场经济体制建立 按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革 2、企业经济多元化、混合化发展 3、现行外资税法不适应形势要求，不利于“五个统筹”和产业优化 4、外资市场准入限制减少 5、外资投资形势变化，优惠政策落后，亟待调整改革 6、现行两套企业所得税制度弊端比较明显 二、企业所得税改革必要性 （二）改革必要性 1、企业之间税负不平、苦乐不均 2、加入WTO后新形势的需要 3、贯彻“五个统筹”的需要 4、完善我国企业所得税制度的需要 三、企业所得税法出台时机 1、“五个统筹”和增长方式的转变 2、国内资金比较充足、外贸出口稳步增长 3、政治形势稳定，经济处于高速增长 4、当前世界多数国家税制改革趋势 五、新企业所得税法律体系 新税法实施后，企业所得税的法律体系： “三层楼”： 第一层楼（人大－－法律或国际税收协定）《企业所得税法》 第二层楼（国务院－－行政法规）：实施条例及其优惠过渡办法、6个优惠目录、总分机构税源转移等办法 五、企业所得税法律体系 “第三层楼”（财税部门－－部门规章或规范性文件）：若干管理办法及财税部门意见 例如：实际管理机构、收入确认、扣除（工资、财产损失、业务招待费、广告业务宣传费、公益性捐赠、金融企业准备金等）、重组、境外总机构成本分摊、境外所得税收抵免、优惠（优惠目录、非营利组织、高新技术