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第九章 财务会计报告 [内容提示]本章主要阐述会计报表的基本理论及资产负债表、利润表和现金流量的结构、内容和资产负债表、利润表的编制法。 第一节 财务会计报告概述 第二节 利润表和利润分配表 第三节 资产负债表 第四节 现金流量表 第五节 报告财务分析 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义 财务会计报表是根据帐簿资料编制的，以一定的指标体系，集中而概括地向企业外部报告企业在一定日期的财务状况和一定时期内经营成果、现金流量的书面文件, 包括财务报表和其他财务报告。 财务报告的作用：提供经济决策所需要的财务信息；提供受托人履行受托责任的信息。 对外提供的财务报告一般具有以下特征： （1）财务报告，特别是其中的财务报表，必须经过独立的注册会计师审查，以增强其可靠性。 （2）财务报告提供的信息在性质上主要是财务的，即它传递的信息主要能用“货币表述”，简称财务信息。 （3）财务报告提供的信息主要反映已经发生的交易和事项的财务影响。 四、财务报表、财务报告及企业年报的关系 第二节 利润表和利润分配表 一、利润表的意义 损益表，是总括反映企业在一定期间经营成果及其构成的报表。其作用： 1 反映企业一定期间经营成果的好坏(经营业绩) 2 考核企业管理水平(管理业绩) 3 考核企业各项计划完成情况的重要依据 4 进行获利能力分析及预测\决策的重要依据. 二、损益表的构成要素和结构 （二）多步式 三、利润分配表 损益表(2001年12月) . 第三节 资产负债表 一、资产负债表的意义 资产负债表，是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表。也称财务状况表。 作用： 企业拥有的经济资源及其分布情况。 企业的资本结构。 企业的变现能力和财务实力。 企业的偿债能力。 二、资产负债表的构成要素和结构 三 资产负债表的编制方法 根据资产负债表帐户期末余额填列。 （一）根据有关总帐、明细帐余额直接抄列 与总帐或明细帐户内容完全吻合的报表项目，如： 资产类：应收票据、待摊费用、固定资产原值、累计折旧、无形资产等项目 负债类：长(短期)期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润等项目 权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等项目 待处理财产损溢 未分配利润项目的填列 （二）根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目） 例：货币资金项目＝（现金＋银行存款＋其他货币资金）帐户余额 　存货项目＝所有材料、产成品、在产品、发出商品、材料及产成品成本差异帐户（∑借方余额－∑贷方余额） （三）根据明细帐户余额分析计算填列（以经济内容为标准重新组合） 应收帐款项目（人欠）＝应收帐款明细帐∑借方余额（人欠）＋预收帐款明细帐∑借方余额（人欠） 预收帐款项目（欠人）＝预收帐款明细帐∑贷方余额（欠人）＋应收帐款明细帐∑贷方余额（欠人） 应付帐款项目（欠人）＝应付帐款明细帐∑贷方余额（欠人）＋预付帐款明细帐∑贷方余额（欠人） 预付帐款项目（人欠）＝预付帐款明细帐∑借方余额（人欠）＋应付帐款明细帐∑借方余额（人欠） 待摊费用项目=待摊费用明细账∑借方余额+预提费用明细账∑借方余额 预提费用项目=预提费用明细账∑贷方余额+待摊费用明细账∑贷方余额 实例： 应收账款 预收账款 （四）根据各项目（没有对应帐户的报表项目）之间的关系计算填列 固定资产净值项目＝固定资产原值项目 －累计折旧项目 应收帐款净额项目＝应收帐款项目－坏帐准备项目 各类别的小计项目 资产、负债、权益合计(总计)项目 光华工厂19XX年3月31日资产负债表 会计工作底稿的意义和作用 (一)什么是会计工作底稿 根据日常会计核算资料编制的据以进行调整、结转、试算分析的一种计算表。 (二)为什么编制结帐工作底稿 它是期末帐务结束阶段的仿真技术,它通过模拟记帐,将试算、调整、结转同报表项目的确认工作紧缩在一定的时、空范围内试演一次，可起到： 1 减少帐簿中调整结转计算可能产生的错误； 2 加速报表的编制过程,许多工作可在编制报表后进行； 3 可以直接提供报表编制所需资料。 结帐工作底稿行与列的关系示意图 （三） 结帐工作底稿的编制程序和方法 1 收集列示期末调整帐项和成本结转帐项 2 将帐簿日常记录中各帐户调整前的借贷方余额抄入工作底稿调整前试算表(一)(二)栏,并检查合计是否相等; 3 根据列示的调整帐项,编制调整分录,在帐项调(三)(四)栏进行模拟记录; 4 分行计算调整后的帐户余额: (五)栏=(一)栏+(三)