第11章_会计核算组织程序全解.ppt

第10章 会计核算组织程序 学习目标 10.1 会计核算组织程序概述 10.2 记账凭证核算组织程序 10.3 科目汇总表核算组织程序 10.4 汇总记账凭证核算组织程序 10.5日记总账核算组织程序 10.6分录日记账核算组织程序 学习目标 通过本章的学习，应明确会计核算组织程序的意义和要求；掌握我国常用的几种会计核算组织程序以及它们各自的特点、基本步骤、优缺点和适用范围。 10.1 会计核算组织程序概述 10.1.1会计核算组织程序的概念 会计核算组织程序就是规定凭证、账薄的种类、格式和登记方法及各种凭证之间账薄之间和各种报表之间以及各种凭证与账薄之间，各种账薄与报表之间的相互联系及编制的程序。 10.1.2会计核算组织程序的意义 由于会计凭证、账薄、财务报表的种类、格式、程序不同，尤其是登记总分类账的程序不同，形成了不同的会计核算组织程序。 选用适当的会计核算组织程序对于科学的组织本单位的会计核算具有重要意义： 1.保证会计记录正确,及时、完整。 2.保证会计工作有条不紊的进行，提高工作效率，迅速提供财务信息。 3.保证会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确、可靠的会计信息。 10.2 记账凭证核算组织程序 记账凭证核算组织程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的程序，是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础。程序说明如下： ①根据原始凭证登记记账凭证。记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式。 ②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账薄。 ③根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细账的格式可采用三栏式、多栏式和数量金额式的账薄格式。 ④根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。总分类账一般采用借、贷、余三栏式。 ⑤月末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对。 ⑥月末，将总分类账和明细分类账的余额填制工作底稿，在工作底稿中编制有关的调整分录，并进行试算平衡，作为编制报表的依据。当然，企业也可以直接编制报表。 ⑦月末，根据总分类账和明细账编制财务报表。财会部门定期将日常核算资料进行再加工整理和归类汇总，形成一整套反映企业财务状况和经营成果的财务报表体系。 为了减少登记总分类账的工作量，简化核算手续，可以设置多栏式的现金日记账和银行存款日记账，将其收入和收入栏分别按照对应科目设专栏，登记全部收、付款业务。月末，再根据多栏式现金日记账和银行存款日记账登记有关的总账。至于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总账。月末，根据各多栏式日记账登记总分类账。不包括在各多栏式日记账的转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账。我们把这种程序称为多栏式日记账核算组织程序。 程序说明如下： ①根据原始凭证登记记账凭证。记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式。 ②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，多栏式日记账都设有对应科目专栏，平日逐笔登记，月末，结出各科目的余额，作为登记总分类账的依据。 ③根据原始凭证和各种记账凭证登记多栏式明细分类账及其他明细分类账.多栏式明细分类账设有对应科目专栏，平日逐笔登记各有关多栏式明细分类账，月末结出各科目的余额，作为登记总分类账的依据。其他明细分类账根据具体情况，设置各种格式。 ④根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、多栏式明细账及有关转账凭证登记总分类账。为简化核算手续，总分类账根据个多栏式日记账和明细账中结出对应科目的余额月末一次登记。不包括在上述多栏日记账种的转账业务，可根据转账凭证登记。 ⑤根据总分类账和明细分类账编制财务报表。 10.3 多栏式日记账核算组织程序 一、多栏式日记账核算组织程序的特点 设置转账凭证科目汇总表，根据多栏式特种日记账和转账凭证科目汇总表登记总分类账。 二、多栏式日记账核算组织程序下设置的会计凭证、账簿 三、多栏式日记账核算组织程序的步骤 根据原始凭证编制汇总原始凭证； 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账； 根据转账凭证定期汇总编制转账凭证科目汇总表； 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 期末，根据多栏式库存现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证科目汇总表登记总分类账； 期末，明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 四、多栏式日记账核算组织程序 的优缺点和适用范围 多栏式日记账核算组织程序的优点是：利用多栏式日记账和