第14章财务报告全解.ppt

第一节 财务报告概述 二、财务报告的分类 1．按反映内容不同，可以分为静态报表和动态报表。 2．按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。 3．按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。 四、现金流量表的结构和内容 1、主表主要是分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物净额增加额。 2、附表主要提供与现金流量表主表有关的补充资料。 五、现金流量表的编制方法 （一）工作底稿法 将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。 对当期业务进行分析并编制调整分录。 将调整分录过入工作底稿中的相应部分。 核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。 根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。 （二）T型账户法 为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。 开设一个大的“现金及现金等价物”T型账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。 以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。 将调整分录过入各T型账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。 根据大的“现金及现金等价物”型账户编制正式的现金流量表。 （三）分析填列法 直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。 六、现金流量表项目的填列说明 （一）经营活动产生现金流量的填列 直接法：是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，如销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品、接受劳务支付的现金等就是按现金收入和支出的来源直接反映的。 直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 （二）投资活动产生现金流量的填列 （三）筹资活动产生现金流量的填列 （四）汇率变动对现金及现金等价物影响的填列 （五）补充资料项目的填列 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的含义和作用 所有者权益变动表，也称股东权益变动表，是反映构成所有者权益各组成部分一定时期增减变动情况的财务报表。 所有者权益变动表可以反映 1、所有者权益的增减变动 2、所有者权益组成部分的结构性信息 3、综合收益 二、格式 表首 正表 三、所有者权益变动表的填列 1、“上年金额”栏：根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。 2、“本年金额”栏 * 4、“汇率变动对现金的影响”项目 反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 * （四）现金流量辅助日记账法 现金流量辅助日记账法，是在日常会计核算的基础上，利用反映现金收付的会计记账凭证，随时将现金的收付金额转换成现金流量表中的现金流量，并及时登记现金流量辅助日记账，根据现金流量辅助日记账的记录随时编制现金流量表。 此法的优点是直观易懂易于操作，只要熟悉现金流量的分类，并正确登记现金流量辅助日记账，即可利用此法编制现金流量表。 * 间接法 。所谓间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。 净利润是按照权责发生制原则确定的，且包括了投资活动和筹资活动收益和费用，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 * * * 第十四章 财务报告 * 内容提要 财务报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 财务报表编制综合举例 附注 中期财务报告 * 一、财务报告的定义和内容 财务报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件 。 财务报告包括财务报表及其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。 其他财务报告包括辅助资料、财务报表的其他手段。 * （三）财务报告列报的基本要求 表首要求 报告期间：1月1日~12月31日 列报基础：持续经营 财务报表项目的确认和计量：