第1章税法概论全解.ppt

税 法 第一章 税法概论 第一节 税法的概念 一、税收的概念 税收是政府为了社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 （一）税收的内涵 1、税收是国家取得财政收入的一种重要工具，本质是分配关系。 2、国家征税的依据是政治权力，有别于按要素进行的分配。 3、国家课征税款的目的是满足社会公共需要。 （二）税收的外延 税收“三性” 即无偿性、强制性和固定性。 无偿性：不需要直接偿还，也不付出任何形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益与其支付的税款不完全成一一对应的比例关系。无偿性是税收的关键特征。 强制性：凭借政治权利，而非纳税人的一种自愿交税。 固定性：预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性。 无偿是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 二、税法的概念 三、税收与税法的关系 四、税收法律关系 税收法律关系的构成 五、税法的构成要素 总则：立法依据、立法目的、适用原则等 纳税义务人：即纳税主体。直接负有纳税义务的单 位和个人，解决对谁征税。 代扣代缴义务人和代收代缴义务人 征税对象：即纳税客体。对什么征税，区别一种税 与另一种税的重要标志。 房产税 车船税等 税目：各个税种所规定的具体征税项目，并非所有税种都需要规定税目。 消费税、营业税等 税率：对征收对象的征收比例或征收额度 1、比例税率 某纳税人某月应纳税所得额为6000元，分别计算全额累进税率和超额累进税率下的应纳税额。 全额累进税率 6000*20%=1200 超额累进税率 5000*10%+1000*20%=700 速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额 3、定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税等。 4、超率累进税率：土地增值税 例：上海某国有企业年度取得收入100万，可扣除的成本共计30万，则企业应对70万应纳税所得缴纳企业所得税。按照企业所得税25%的税率，可知应缴纳的企业所得税为17.5万元。 在此例中， (1)课征主体为上海国税局 (2)纳税人为该国有企业 (3)课税对象为企业的所得额 (4)税率为25% (5)计税单位为货币单位 (6)课税环节为企业所得形成之时 六、税法的分类 按税法的基本内容和效力 六、税法的作用 税法是国家组织财政收入的法律保障 税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法对维护经济秩序有着重要的作用 税法能有效地保护纳税人的合法权益 税法是维护国家权益，促进国家经济交往的可靠保证 税法的地位：税法在法律体系中具有独立 的不可替代的地位。 税法与其他法律的关系 第二节 税法的地位及与其 他法律的关系 税法的原则 一、税法与宪法的关系 宪法是根本法，税法的内容以及税法的执行不得违宪。另外，现代税法还必须体现宪法中的保障公平和正义、提高经济效率，增进社会福利的基本精神。 中华人民共和国的公民有依照法律纳税的义务 第三节 我国税法的制定与实施 从实际出发的原则 公平原则 民主决策的原则 原则性与灵活性相结合的原则 法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 税法的制定 税收立法机关 税法的实施 第四节 我国现行税法体系 一、流转税类 三、资源税类 五、财产和行为税类 第五节 我国税收管理体制 一、税收管理体制的概念 各级国家机构之间划分税权的制度。 二、税收立法权 1、全国性税种的立法权，包括中央税、中央和地方共享税、和全国范围内地方税的制定，税种的开征和停征在全国人民大会及其常委会 2、经全国人大及其常委会的授权，国务院可制定“暂行条例”。税法的实施细则和税法的解释权 3、省级人民代表大会及其常委会，在“三不”的前提下，可制定地方税种 4、经省级人民代表大会及其常委会授权，有地方税种的解释权。 三、税收执法权 1、税务机构的设置 2、税收征管范围划分 （1）国税局系统负责征收的项目：增值税、消费税、车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城建税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税