第1章金融企业会计概述全解.ppt

一、基本前提 基 本 前 提 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 会计主体 金融企业会计核算应当以“金融企业”发生的交易或事项为对象，记录和反映“企业本身”的各项经营活动。 界定了会计核算的空间范围 持续经营 金融企业会计核算以（或假定）“金融企业持续、正常的经营活动”为前提。 持续经营假设是选择会计原则和会计处理方法的基础。 界定了会计核算的时间范围 会计分期 金融企业会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报告。 会计分期是假定将持续不断的经营活动人为的划分为连续的、等间距的会计期间。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。 会计分期目的：及时地进行会计核算，按期编制财务报告，及时 提供会计信息。 持续经营假设的延伸 货币计量 在我国金融企业的会计核算以“人民币”为记帐本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 二、信息质量要求 相关性（有用性） 可靠性（真实性） 可理解性（明晰性） 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性 三、计量属性 会计计量属性种类 历史成本（实际成本） 重置成本（现行成本） 可变现净值 现值 公允价值（熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。） 三、计量属性 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本计量 采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 补充：金融企业会计科目与记账方法 会计科目 记账方法 一、会计科目 会计科目的含义 按一定标准对会计要素的内容进行分类的具体项目。 ◆对会计要素进行分类所形成的具体项目； ◆设置会计账户的依据。 会计对象 会计要素 会计科目 一、会计科目 会计科目分类 会计科目 表内科目 表外科目 不体现在资产负 债表中，不涉及 资金变化 体现在资产负 债表中，反映 企业资金变化 按与资产负债表的关系分类 一、会计科目 会计科目分类 按经济内容，表内科目可以分为: 资产类 负债类 资产负债共同类 损益类 所有者权益类 金融企业与一般企业显著不同的地方，反映往来业务时有时表现为资产，有时表现为负债，关键看期末余额的方向。如“清算资金往来” 一、会计科目 会计科目分类 会计科目 表内科目 表外科目 资产类 损益类 负债类 资产负债共同类 所有者权益类 或有事项类 备查票据类 一、会计科目 课外作业： 熟悉金融企业常用会计科目 二、记账方法 记账方法的类型 单式记账 复式记账 记账方法: 在账户中记录经济交易与事项的方法。 二、记账方法 原材料 银行存款 1000 经济业务： 用银行存款 1000元购买材料。 单式记账 不予登记 原材料 银行存款 1000 1000 经济业务： 用银行存款购 买原材料1000 元。 复式记账 二、记账方法 金融企业的记账方法 表内科目：借贷记账法 表外科目：单式记帐法（收入 或付出） 二、记账方法 借贷记账法 有借必有贷 —— 账户登记方向。 借贷必相等 —— 账户登记金额。 央行 存放中央银行款项 二、记账方法 单式记账法： 我国银行业采用单式收付记账法对表外科目进行核算。 单式收付记账法，是以收入或付出作为记账符号，当表外科目涉及的业务事项发生时，记收入；注销或冲减时记付出，余额表示尚未结清的业务事项。 单式记账法下的科目主要有：“减值的贷款”“应收未收贷款利息”、“空白重要凭证”、“有价单证”、“代保管有价值品”等。 二、记账方法 单式记账法举例： 【例1】银行收到某企业用于抵押贷款的楼房一处，价值200万。 表外科目记录： 收入：待处理有价值品 200万 【例2】银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：???? 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：???? 付出：重要空白凭证—支票1本 第四节 金融企业会计工作的组织 金融企业会计机构 金融企业会计人员 一、金融企业会计机构 金融企业会计机构是金融企业内部组织领导和直接从事会计工作的职能单位。 不直接对外办理业务的金融机构系统内部的领导管理机构 直接办理对外业务、处在会计工作第一线的会计机构 一、金融企业会计机构 独立编制会计报表和办理年度决算的单位 业务收支由主管部门采用并账或并表方式汇总反映的单位 一、金融企业会计机构 银行的会计机构是组织业务核算和经营管理的重要部门。在银行的总行、分行、中心支行、县支行以及办事处等各级行处中都设置相应的会计机构。 一、金融企业会计机构 银行会计机构的三种主要形式 会计工作的管理机构 总行会计司、分行会计处、中心支行会计科 既是会计管理