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第一节 货币资金核算 （2）商业汇票（见“应收票据”，“应付票据”） a.含义：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 b.特点：付款期限由交易双方自行约定，但最长不得超过六个月；可背书转让 c.使用范围：要求在银行开立账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系；同城异地均可用 d.核算： 借：应收票据 贷：银行存款 第一节 货币资金核算 （3）信用卡 含义：商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，切具有消费信用的特制载体卡片。 种类： A按使用对象分 （单位卡——10万元以下，不得支取现金、个人卡） B按信用等级（金卡、普通卡） C 按是否向银行交存备用金（贷记卡、准贷记卡— —交存备用金） 特点：可透支（标准不同） 核算：见“其他货币资金” 第一节 货币资金核算 国际结算方式（一种） 信用证 含义：国际结算方式，付款单位元开户银行开出的付款信用证明，但付款人应存入信用证保证金。收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证送交银行办理结算。 核算：见“其他货币资金” 第一节 货币资金核算 （三）银行存款的总分类账核算 收入银行存款 借：银行存款 贷：有关会计科目（现金、主营业务收入、应收账款） 支出银行存款 借：有关会计科目（现金、管理费用、应收账款） 贷：银行存款 ? ? 第一节 货币资金核算 （四）银行存款的清查核对 账实核对：每月月末银行存款日记账与银行 对账单进行核对，如不相符原因 有二，一为记账错误，二为发生 未达账项。 第一节 货币资金核算 未达账项：是指对于同一经济业务，由于企业与银行双方的记账时间不一致，导致的一方已登记入账，另一方尚未登记入账的会计事项。 未达账项四种情况： （1）企业收款入账，银行未入账； （2）企业付款入账，银行未入账； （3）银行收款入账，企业未入账； （4）银行付款入账，企业未入账。 第一节 货币资金核算 银行存款余额调节表的编制 月末编制“银行存款余额调节表”，列示由于未达账项引起的差异。 银行存款余额调节表的编制原理： 企业银行存款 + 银行已收 – 银行已付 = 银行对账 + 企业已收 – 企业已付 日记账余额 企业未收 企业未付 单余额 银行未收 银行未付 银行存款余额调节表的作用：仅仅用来对账，只有到原始凭证到达方才入账 第一节 货币资金核算 三、其它货币资金（存放地点与特殊用途） 其它货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括： 外埠存款 银行本票存款、银行汇票存款 信用证存款、信用卡存款 存出投资款 第一节 货币资金核算 账户： 其他货币资金 （按其他货币资金的种类开设明细账） 借 贷 期初余额： 本期增加发生额： 本期减少发生额： 期末余额： 第一节 货币资金核算 （一）外埠存款的核算 外埠存款：企业为了到外地进行临时或零星采购，而 汇往采购地银行开立采购专户的款项。 特点：不计利息、只付不收、付完清户，转账结算 （采购员可少量提现） 第一节 货币资金核算 核算： （1）?汇往采购专户， 借：其它货币资金——外埠存款 贷：银行存款 （2）?收到采购发票， 借：物资采购（原材料） 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：其它货币资金——外埠存款 （3）退款， 借：银行存款 贷：其它货币资金——外埠存款 第一节 货币资金核算 （二）银行本票存款、银行本票存款、信用卡存款、信 用证保证金存款的核算 ?付款企业： （1）在开户银行存入款项并填写“申请书”，由开户行办 理各票证，借：其它货币资金 贷：银行存款 （2）异地结算：借：相关会计科目（原材料） 贷：其它货币资金 （3）款项退回：借：银行存款 贷：其它货币资金 收款企业