中小企业内部审计存在的问题及对策描述.doc

序言 我国中小企业发展迅速，已成为推动我国国民经济发展的重要力量。我国的中小企业已经成为支撑经济增长，吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要 力量,其作用 和地位 随着国 有经济战略性调整而日益突出。但是，我国很多中小企业都是直接从家庭企业管理模式演化来的，缺乏科学的内控管理体系，内部监督机制不健全。但是,目前企业内部控制还存在不少的问题需要切实加强改进。本文将从介绍内部审计现实状态、内部审计存在的问题着手,分析中小企业加强内部审计的必要 性,并 提出解 决目前 中小企 业内部审计存在的问题的方法。 一、中小企业内部审计发展状况及现状分析 （一）、我国企业内部审计发展状况 我国内部审计起步较晚，但发展迅速。在短 短的 20 年里，我国内部审计已经具备了一定数量的组织机构 和人员。它在维护财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。据国家审计署不完全统计，从2002年至2007年的五年间国家内部审计机构共完成审计项目198万个，查处损失浪费金额652.9亿元，提出被采纳意见102.9万条，发现大案要案线索 9841件。目前，我国内部审计从业人员达30余万人。此外，我国为建立国际一流内部审计出台了一系列规范及措施。2003年 5月，审计署发布新的《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计做出了新的定义：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”2006年初财政部发布了新的企业会计准则体系，与此同时开始实施了新修订的 《审计法》和《公司法》。相应的制度法规与 《国际内部审计实务标准》审计师协会所倡导的内部审计发展趋势已基本接轨。 （二）、我国企业内部审计的现状 目前，我国 中小企业运作规模普遍较小，整体组 织结构混乱，权责不清，因而中小企业 内部控制环境存在很多问题；中小企业内部控制制度建设还不健全，具体而言：一是内部控制系统不健全，如 预算制度、采购制度、固定资产管理制 度等缺失或不规范；把执行业务规章 制度完全等同于加强内部控制系统。 二是习惯甚至满足于传统的经营管理 方式，只偏重事后控制而忽略事前预 防控制、规范，从而导致控制收效甚微 甚至失控。三是只注重钱财物等有形 资产的管理控制，而忽视对人员素质、 信息等无形资产的控制；并且由于中小企业规模小，其管理层也较少，因此决 策层能够较快地获取第一手资料。但是，由于大多数中小企业所有者对市 场风险的判断只是凭借着一种经验和 直觉，不能够对企业所面临的风险作 出全面的评估和分析，更不能对风险 的大小、原因和可能产生的后果进行准确的判断，从而延误了采取适当的措施防止或降低风险的最佳时机。对于 中小企业而言，出于成本费用等因素， 极少设立内部控制的监督部门，有些 企业虽然设立了内部监管部门，但在 实践中也是形同虚设。 二、中小企业内部审计中存在的问题 （一）、我国中小企业内部审计中基本的审计制度与流程存在弊端 我国中小企业内部审计的制度建设与执行存在很多问题，主要有：一、缺乏有效监督，管理水平低。我国小企业内部会计控制薄弱的主要原因，就是在于缺乏对经营者的有效监督和约束机制导致一些经营者视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随 意性、盲目性。而且我国大多数小企业一般都缺乏有效的管理规范也没有一套行之有效的适应本企业特点的管 理制度及操作程序，缺乏相应的决策机制、约束机构和激 励机制，运行效率不高。一 些国有、集体 企业的 业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞,大肆侵吞公款,利用虚假发票非法占有企业资金等。二、内部控制不健全。目前, 多数中 小企业 的内部 控制不够全面, 没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节,使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信 息失真现象极为严重。三、 对内部控 制认 识有片 面性 。内部 控制 是企 业各 个业务部门或人员在业 务运作 过程中 形成的相 互影响、相 互制约的一种动态机制, 是具有控制功能的各种方式、措施及程序 的总称, 它绝不等同于规 章制度, 也不 等同于 内部管 理, 更 不 是组织计划。内部控 制要以有 效为前 提, 其控制的 是企业 的 关键环节和存在的主要风险。由于一些中小企业的经理和员工对内部控制认识上 存在偏 差, 导 致企业 认识不 到内部 控 的重要性,由此造成企业的管理混乱。 （二）、我国中小企业内部审计中内部审计机构设置与人员配备结构较差，素质教育和人才培养不完善 近年来，内部控制人员,如中 小企业财会人员的 思想教 育、业 务培训 跟不上,一 些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍, 思想素质差,业 务一知半解,连正常 的会计业务都处理不好,更谈不上内