中国税制第4章营业税修改必威体育精装版分解.ppt

营业税的作用 营业税是我国现行流转税体系中的主体税种之一，是地方税体系中的主体税种，营业税不仅具有较强的聚财功能，同时也具有较强的调节经济的作用。 1.组织财政收入 2.促进各行业协调发展 3.监督社会经济活动 营业税实行比例税率，税额的计算方法简便。依据营业税计税依据的不同，营业税的计算分为三种方法。 1营业收入全额计算 按营业收入全额计算应纳税额的公式为： 应纳税额=营业额×营业税适用税率 某酒店8月份的营业收入为350万元. 要求：计算该酒店8月份应纳的营业税税额。 解析：应纳税额=350×5%=17.5万元 『正确答案』应纳营业税额＝15×5%＋1×3%＋2×5%＋0.7×5%＝0.92（万元） 2按营业收入差额计算 按营业收入差额计算应纳税额的公式为： 应纳税额=（营业额-税法允许扣除的营业额）×营业税适用税率 正确答案』应纳营业税额＝（20×95%-12）×5%＋（30-18）×5%＋（1＋2）×5%＝1.1（万元） 启明房地产开发有限公司从事多业经营，具有建筑资质，10月份发生如下经济业务： （1）承包某建筑工程项目，并与建筑方签订建筑工程施工总包合同，明确工程总造价9500万元。启明公司又将其中3000万元的建筑工程分包给A建筑公司； （2）销售商品房12000平方米，收到预收款7000万元； （3）附属汽车运输队取得运输业务收入65万元； （4）自营一家三星级酒店，取得客房部的客房收入460万元，另外取得餐厅收入40万元，KTV包房和餐饮收入共计66万元； （5）年初将一栋自有空余厂房进行对外投资，协议约定按月取得20万元的投资回报，本月的该笔款项已经入账。 要求：分别计算该公司10月份各项业务应纳或应代扣代缴的营业税额。 解析： （1）承包建筑工程缴纳营业税=（9500-3000）×3%=195（万元） 代扣代缴A建筑公司营业税=3000×3%=90（万元） （2）销售不动产缴纳营业税=7000×5%=350（万元） （3）交通运输收入缴纳营业税=65×3%=1.95（万元） （4）自营酒店缴纳营业税=（460+40）×5%+66×20%=38.20（万元） （5）出租房屋缴纳营业税=20×5%=1（万元） 该公司本月共纳营业税586.15万元，代扣代缴营业税90万元。 * 第八节　娱乐业营业税的规定 　　一、税目与税率——5-20%　　1.娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食及其他服务也按照娱乐业征税。　　本科目征税范围，包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧。　　2.对中国境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的娱乐业劳务，不征收营业税。　　3.自2009年1月1日起，娱乐业适用 5%～20%的税率，由省级人民政府确定。　　二、纳税人　　三、计税依据　　娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。 * 第九节　服务业营业税的规定 　　一、税目与税率——5%　　服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。　　营改增之前本税目的征税范围包括（8个子目）：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。　　　营改增之后：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务，缴纳增值税。　　（一）代理业：代销货物、代办进出口、介绍业务、其他代理服务　　金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”征税范围。　　 * （二）旅店业　　（三）饮食业　　（四）旅游业　　单位和个人在旅游景点经营游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入按“服务业――旅游业”项目征税。　　（五）租赁业：仅限于不动产的经营性租赁。（有形动产租赁改征增值税） （六）广告业：2013年8月1日起改征增值税　　 * 二、纳税人　　服务业的纳税人为在我国境内提供服务劳务的单位和个人。三、计税依据　　服务业的营业额是纳税人提供服务业劳务向对方收取的全部价款和价外费用。　　特别注意的项目有：　　1.代理业营业额的确定　　代理业营业额，是经营代购代销货物、代办进出口、介绍服务和其他代理服务取得的手续费、介绍费、代办费等收入。　　2.旅店业营业额的确定　　3.饮食业营业额的确定　　4.旅游业营业额的确定　　纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业