财产物资的程序.ppt

项目六 财产物资的清查 任务一 财产清查概述 一、财产清查的概念与意义 （一） 通过对财产物资、库存现金的实地盘点和对银行存款、债权、债务的查对，来确定其实有数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 （二）意义 1、提高会计资料的准确性 2、切实保障各项财产物资的安全完整 3、加速资金周转，提高资金使用效益 二、财产清查的种类 （一）按清查对象和范围划分 1.全面清查 指对企业全部财产物资所进行的盘点和核对。一般包括以下内容： (1)库存现金、银行存款、其他货币资金等货币资金和有价证券等； (2)固定资产、原材料、在产品、库存商品以及其他物资； (3)在途的各种材料物资、货币资金等； (4)各种往来结算款项、预算缴拨款项和银行借款； (5)委托其他单位代保管、代加工的各项材料物资等。 一般在下述情况下，需要进行全面清查： (1)年终决算前，为了确保年终决算会计资料的真实性，要进行一次全面清查； (2)单位撤销、倒闭、合并或改变隶属关系时，要进行一次全面清查； (3)开展清产核资时，要进行一次全面清查； (4)单位主要负责人调离工作岗位时，要进行一次全面清查。 2.局部清查 局部清查就是根据需要，只对部分财产物资进行的盘点核对。 一般情况下，局部清查适用于企业对那些流动性较大的财产，如库存现金、原材料、库存商品及贵重物品进行的清查盘点。由于局部清查涉及的范围小，参与的人员也少，因此企业经常进行的都是局部清查。一般包括： (1)对于库存现金，应由出纳员在每日业务终了时清点核对； (2)对于银行存款、银行借款，应由出纳员每月与银行核对一次对账单； (3)对于原材料、库存商品、在产品及在途材料、贵重物品，应每月清查盘点一次； (4)对于各种债权、债务，每年至少要同对方核对一至两次，发现问题及时解决，避免发生坏账损失。 全面清查和局部清查 （二）按清查时间划分 1.定期清查 定期清查是指根据事先计划安排好的时间，对企业财产物资进行的清查。这种清查一般是在月末、季末、年末结账前进行，以保证账实相符，会计报表真实可靠。 2.不定期清查 （1）企业更换保管员、出纳员时，要对其保管的物资进行清查，以明确经济责任； （2）发生自然灾害或意外损失时，对受损物品进行清查，以查明受损情况； （3）上级主管部门和财政、审计部门对本单位进行财务检查时； （4）进行临时性、突击性的清产核资时。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要视具体情况来确定。 三、做好财产清查前的准备工作 任务二 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 库存现金的清查，主要采用实地盘点法，盘点应当由清查人员同出纳人员共同负责，一般在当天业务结束或开始之前进行，注意清查时不得以“白条”抵充库存现金，盘点结果要填入“库存现金盘点报告表”，并由清查人员和出纳人员签章。 “库存现金盘点报告表”兼有盘存单和账存实存对比表的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的重要原始凭证。 （二）银行存款的清查 银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，检查账账是否相符。 银行对账单上的余额，常与企业银行存款日记账上的余额不一致，其原因: 一是由于某一方记账有错误。如有的企业同时在几家银行开户，记账时会发生银行之间串户的错误，同样，银行也可能把各存款单位的账目相互混淆； 二是存在未达账项。 未达账项 未达账项是指由于企业与银行之间对于同一项经济业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致而发生的一方已取得结算凭证并已登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。 1.企业已收，银行未收款。 2.企业已付，银行未付款。 3.银行已收，企业未收款。 4.银行已付，企业未付款。 如确有未达账项存在，即编制“银行存款余额调节表”，待调整后，再确定企业与银行之间记账是否一致，双方账面余额是否相符。 企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付 步骤 账单核对，逐日逐笔核对 找出未达账项 将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表” 将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行 二、实物资产的清查方法 (一）制定财产物资的盘存制度 1、永续盘存制 永续盘存制，又叫账面盘存制，它是指平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证记入有关账簿，并随时在账簿中结出各种财产物资的账面结存数额的一种盘存制度。其目的是以账存数控制实存数。 在永续盘存制下，期末账面结存数的计算公式如下： 期初结存数+本期增加数-本期减少数=期末结存数 采用永续盘存制，日常