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第三章 预算管理 本章考情分析 本章属于次重点章节，主要介绍了预算的特征与作用、类型以及预算工作组织。预算的编制方法、预算的编制、预算的执行与考核等内容。 从近3年考试来看，本章平均分值为8分左右。题型可以出客观题和计算分析题，属于考点轮动板块。 近3年题型题量分析表 题型 2012年 2013年 2014年 考点 单项选择题 2题2分 3题3分 2题2分 零基预算的应用领域 现金预算项目金额的的计算 对企业预算管理工作负总责的机构 零基预算的优点 弹性预算的应用 多项选择题 2题4分 1题2分 预算最主要的特征 业务预算包含的内容 财务预算的各种表述 判断题 1题1分 1题1分 1题1分 预算的监控 专门决策预算的地位 弹性预算业务量计量单位的选择 计算分析题 1题5分 0.3题3分 采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算 合计 5题7分 6题11分 3.3题6分 本章基本结构框架 第一节　预算管理的主要内容 一、预算的特征与作用 特征 ①预算与企业的战略或目标保持一致； ②预算是数量化的并且具有可执行性。 【例题?多选题】（2012）企业预算最主要的两大特征是（　　）。 A.数量化 B.表格化 C.可伸缩性 D.可执行性 【答案】AD 【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征，所以，选项AD是正确的。 二、预算的分类 根据预算内容的不同 业务预算 与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。 包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售管理费用预算等。 专门决策预算 不经常发生的、一次性的重要决策预算。 如资本支出预算。 财务预算 在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。 包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 关系：财务预算也称为总预算，其他预算称为辅助预算或分预算。 从预算指标覆盖的时间长短划分 短期预算 预算期在一年以内（含一年）的预算 长期预算 预算期在一年以上的预算。 【例题?多选题】（2012）下列各项中，属于业务预算的有（　　）。 A.资本支出预算 B.生产预算 C.管理费用预算 D.销售预算 【答案】BCD 【解析】业务预算是指与企业日常经营活动有直接相关的经营业务的各种预算，包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料预算、直接人工预算、管理费用预算等，资本支出预算属于专门决策预算。所以，本题的正确选项是BCD。 【例题?判断题】（2011考题）财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（　　）。 【答案】√ 【解析】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算，所以，该题的表述是正确的。 第二节　预算的编制方法与程序 一、增量预算法与零基预算法 1.增量预算法――以基期成本费用水平为基础 假设 第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整； 第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持； 第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。 缺陷 可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化 优点 ①不受现有费用项目的限制； ②不受现行预算的束缚； ③能够调动各方面节约费用的积极性； ④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。 缺点 编制工作量大 2.零基预算法――以零为基础编制 优点 ①不受现有费用项目的限制； ②不受现行预算的束缚； ③能够调动各方面节约费用的积极性； ④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。 缺点 编制工作量大 【例题?单选题】（2012）下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是（　　）。 A.人工费 B.培训费 C.材料费 D.折旧费 【答案】B 【解析】折旧方法一旦确定，就是比较稳定的，因此，不适合采用零基预算，人工费用、材料费用需要考虑基期的情况，因此，需要考虑基期情况，不适合采用零基预算。 【例题?单选题】（2011考题）下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（　　）。 A.增量预算 B.弹性预算 C.滚动预算 D.零基预算 【答案】A 【解析】增量预算会导致无效费用开支项目无法得到有效控制。因此，选项A是正确的。 【例题?单选题】（2011考题）运用零基预算法编制预算，需要逐项