财政与金融第4讲财政收入程序.ppt

Company Logo 李 锦：尽快合并国地税 改变税收分配体制 有种影响范围较小的建议，是对增值税的分享比例进行调整，中央比例下调，地方分享比例上调，具体比例依据测算数据来确定，以不影响地方即得利益为基本原则。这种改革很可能被上层采纳。 ?有种影响范围稍大的改法：是考虑实行营改增的同时对其他税种一并改革，据此再考虑中央与地方之间财权划分。如消费税、资源税、环境税、房产税等都有改革的空间和增收的潜力。这是税务部门愿意考虑的。 ?如果改革更为全面，就需要把属于全民所有的公共资源、资产也纳入中央与地方之间的财权划分范围，把税权、费权、产权作为完整财权综合考虑，彻底调整中央与地方的财权划分范围、划分方式。同时，对中央与地方事权划分也进行调整，使广义财权、事权的划分改革同步推进。 Company Logo 4.4 中国现行的主要税种 我国现在18种税，但是真正以法律形式征收的就是3种，一个是企业所得税，第二个是个人所得税法，第三个就是车船税。而我们大量其他的税像增值税，一个税的收入占我们整个税收收入的40%。 其他的税种都是国务院以暂行条例来发布，在中国目前的状况还是政府自己立法、自己征税，自己解释。 Company Logo 4.4.1 商品流转税 1. 增值税 (1) 征税对象：生产、销售商品或者提供劳务过程中实现的增值额。(2) 纳税人：境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务的各类企业、单位和个人。(3) 税目与税率：见下表 增值税税目与税率 税目 税率（%） 农、林、牧业产品和水产品 13 粮食复制品、食用植物油 居民生活用的水、暖气、冷气、燃料气和煤气和煤制品 非邮政发行的出版物 农用饲料、化肥、农药、机械、塑料制品 矿产品 原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物 17 应税劳务 Company Logo (4) 计税方法： 一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(其中，当期销项税额=当期销售额×适用税率) 小规模纳税人应纳税额=销售额×适用征收率(其中，适用征收率商业为4%，其他行业为6%) 进口货物应纳税额=组成计税价格×增值税适用税率(其中，组成计税价格=关税完税价格+关税) 2. 消费税 (1)征税对象和纳税人：消费税涵盖的商品，是因时而变的。在我国，目前共涉及25个征税项目(详见下面的税目)。针对中国境内生产、进口、零售应税消费品的单位和个人。 Company Logo (2) 税目与税率： ① 特殊消费品。其中，一类卷烟：每标准箱(5万支)150元+销售额×45%；二类卷烟：每标准箱(5万支)150元+销售额×30%；雪茄烟；25%；烟丝：30%；粮食白酒：每斤0.5元+出厂价×25%；薯类白酒：每斤0.5元+出厂价×15%；黄酒：每吨240元；一类啤酒：每吨250元；二类啤酒：每吨220元；其他酒：10%；酒精：5%。鞭炮、焰火：15%。 ② 奢侈品。其中，化妆品：30%；护肤护发品：8%；金、银首饰和钻石及其饰品：5%；其他贵重首饰和珠宝玉石：10%。 ③ 高能耗消费品。其中，摩托车：10%；小汽车：按车型和气缸容量分别定为3%，5%，8%。 ④ 不可再生稀有缺资源消费品。其中，无铅汽油：0.2元/升；含铅汽油：0.28元/升；柴油：0.10元/升。 ⑤ 具有一定财政意义的消费品。其中，汽车轮胎(不含子午线胎和翻新胎)：10%。 Company Logo 从上可见，消费税采用产品差别税率，税率档次是“十加四”，“十”指的是10档比例税率，从3%到45%变动，产品不同，比例大相径庭，比如大雪茄，税率为30%，而一般酒类，为10%。“四”是指4档定额税。采取定额税的商品，其应纳税额，等于销售数量乘以适用单位税额。不同商品，单位税额不同，比如，对啤酒生产商，每吨征收消费税220元；汽油则是以升为单位，每升征收0.2元。 消费税中越是高档奢侈物品，适用的税率越高。以汽车为例，收入不太高又想买车的，可买经济型车；中产家庭，可买中高档车。商界名流，成功人士，则买奔驰、宝马。消费税针对特殊商品，使较高收入者承担较高税负，税率呈现累进特征。 Company Logo 显然，对特定商品征收消费税，除了能增加财政收入外，还能够引导公众消费、优化资源配置。 我们知道，在通常情况下，一种商