第五章借贷记账法的应用(上).ppt

第五章　 借贷记账法的应用（上） 目的、要求：通过本章教学，使学生了解企业的主要经济业务，掌握企业筹集资金、材料采购、及其成本计算的账务处理方法，并能熟练运用有关账户。 重点：材料采购的核算 难点：企业筹集资金的核算 第一节 企业的主要经济业务 　　　 第二节 企业资金筹集业务的核算 第三节 企业供应过程的核算　　　 一、制造企业主要经济业务 二、商品流通企业主要经济业务 一、制造企业 第二节 企业筹集资金业务的核算 一、投入资本的核算 二、借入资金的核算 一、投入资本的核算 （一）投入资本的账户设置 （二）投入资本的账务处理 （一）投入资本的账户设置 1.“实收资本”（股本）账户 该账户属于所有者权益类账户，用以核算和监督投资者投入资本的情况。 贷方登记投资者投入企业的资本，以及按规定用资本公积金、盈余公积金转增资本的数额；借方登记按规定报经批准减少的注册资本，贷方余额表示企业实有的资本总额。 该账户按投资者设置明细账户。 借方 实收资本 贷方 （一）投入资本的账户设置 2.“银行存款”账户 “银行存款”是资产类账户，用以核算企业存入银行的各种存款。 借方登记企业将款项存入银行或其他金融机构的数额；贷方登记提取和支出存款的数额；期末余额在借方，表示企业实际存在银行或其他金融机构的款项数额。 该账户应按开户银行和其他金融机构，分别人民币和各种外币设置“银行存款日记款”进行明细核算。 借方 银行存款 贷方 （一）投入资本的账户设置 3.“固定资产”账户 “固定资产”账户是资产类账户，用以核算企业固定资产的增减 变动情况。 借方登记企业增加的固定资产原价；贷方登记固定资产减少原价数额；期末余额在借方，表示企业固定资产的原价。 该账户按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置“固定 资产登记簿”和“固定资产卡片”进行明细核算。 借方 固定资产 贷方 （一）投入资本的账户设置 4.“无形资产”账户 “无形资产”账户是资产类账户，用以核算企业无形资产的增减 变动情况。 借方登记企业增加的无形资产价值；贷方登记无形资产减少的 价值和摊销的成本；期末余额在借方，表示企业无形资产的实有 价值。 该账户按无形资产类别进行明细核算。 借方 无形资产 贷方 （一）投入资本的账户设置 5.“资本公积”账户 “资本公积”是所有者权益类账户。 贷方核算当公司溢价发行股票时的溢价部分、外币资本折算差额以及接受捐赠等增加数；核算按规定转增股本，以及被投资单位外币折算引起权益的减少等数额；期末余额在贷方，反映公司实有的资本公积。 该账户按资本公积形成的类别设置明细账进行明细分类核算。 借方 资本公积 贷方 二、借入资金的核算 （一）借入资金的账户设置 （二）借入资金的账务处理 （一）借入资金的账户设置 1．“长期借款”账户 该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借入 的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。 贷方登记借入的长期借款和相应的借款费用，借方登记归还的借款，余额一般在贷方，表示公司尚未偿还的长期借款。 该账户按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。 借方 长期借款 贷方 （一）借入资金的账户设置 2.“短期借款”账户 该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金额机构借入的期限在1年以下（含1年）的各项借款。 贷方和借方分别反映借入和偿还的短期借款本金，余额一般在贷方，表示公司尚未偿还的短期借款的本金。 该账户按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。 　借方 短期借款 贷方 （一）借入资金的账户设置 3.“财务费用”账户 该账户属于损益类账户，核算公司为