平销返利的理解和解释.docxVIP

业务主体税法税务处理发票账务实物返利供应商（销货方）1、视同销售2、无冲减销售额的相关规定3、开具红字专用发票规定(不符合)1、视同销售，计算销项税额：应交增值税=同期同类产品价格×适用税率2、不符合销售折让的规定，不能开具红字发票，不能冲减销项税额1、对方索取发票应该提供专用发票2、不得开具红字专用发票商业企业（购货方）1、国税发〔2004〕136号2、进项税额抵扣1、是否进项税额转出，取决于对于“各种返还收入”的理解，这里认为包括实物形式，所以应该计算进项税额转出，但是具体金额如何确定，规定中的条款不明确2、收取实物，不存在对外开票事宜3、如取得实物对应专用发票抵扣联可以抵扣进项国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知国税发〔2006〕156号第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。第十五条 《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。第十七条 《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知国税发〔2007〕18号（五）发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。关于开具《红字增值税专用发票通知单》的有关说明一、业务概述 购买方：对于一般纳税人在取得增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让、开票有误等情形但已认证通过，购买方应在防伪税控系统打印《开具红字增值税专用发票申请单》，由购买方主管税务机关审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销货方凭购买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字发票；销货方：因开票信息错误等原因，尚未将发票交给购货方，或者购货方收到发票后尚未进行认证的，由销货方提出申请的，由销货方主管税务机关根据纳税人打印的《开具红字增值税专用发票申请单》和相应资料开具《开具红字增值税专用发票通知单》。销货方在防伪税控系统中以销项负数开具，红字专用发票应与《开具红字增值税专用发票通知单》一一对应。税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法。二、政策依据 《 国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知 》（国税发〔2006）156号） 《 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知 》（国税发〔2007〕18号） 《 国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知 》国税函〔2009〕617号 纳税人应提供的资料 购买方：1.《 开具红字增值税专用发票申请单 》3份 （加盖财务章） 2. 抵扣联 （原件、复印件） 3. 情况说明1份（注明发票代码、号码，冲红原因，加盖公章） 4. 发票认证结果清单 *5.退货协议或者折让协议（加盖双方公章） 注：若开具理由为发票开具错误，不需提供退货协议和折让协议；若开具理由为退货或折让，需部分冲红的，必须提供相应退货和折让协议；红字通知单填开需和发票一一对应，不能汇总开具。销货方：1.《 开具红字增值税专用发票申请单 》2份 （加盖财务章） 2.发票联、抵扣联 （原件、复印件） 3. 情况说明1份（注明发票代码、号码，冲红原因，加盖公章） *4.购货方拒收证明（加盖购货方公章） 注：若所需冲红发票开具已隔月，且未认证，必须提供购货